Novinky v DPH od roku 2023ZáznamGarance
12.12.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer, Délka videa: 01:07:04
Přinášíme přehled toho, co se chystá v oblasti DPH nového a co daňové odborníky nejvíce zaměstná v prvních měsících roku 2023.
Novinky v DPH od roku 2023ZáznamGarance
18.11.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer, Délka videa: 01:33:20
Přinášíme přehled toho, co se chystá v oblasti DPH nového a co daňové odborníky nejvíce zaměstná v prvních měsících roku 2023.
Novinky v DPH od roku 2022Záznam
25.2.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer, Délka videa: 01:23:00
Přinášíme přehled toho, co je v oblasti DPH od letošního ledna nového a co daňové odborníky nejvíce zaměstnává v prvních měsících roku 2022.
4354/2022 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: nárok na odpočet daně; okamžik přechodu práva nakládat s věcí jako vlastníkGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 27. 4. 2022, čj. 8 Afs 15/2020-85)
Jestliže má správce daně při posuzování podmínek pro vznik nároku na odpočet daně z přidané hodnoty řádně zpochybnit tvrzení (důkazy) daňového subjektu ohledně místa plnění (dodání zboží v kontextu řetězových obchodů s pohonnými hmotami dováženými z jiných…
4336/2022 Sb. NSS, Rozšířený senát: hmotněprávní podmínky nároku na odpočet daně z přidané hodnoty; postavení plátce daně; důkazní břemenoGarance
(Podle rozsudku rozšířeného senátu Nejvyššího správního soudu ze dne 23. 3. 2022, čj. 1 Afs 334/2017-208)
Postavení dodavatele zboží nebo poskytovatele služeb jako plátce daně z přidané hodnoty je jednou z hmotněprávních podmínek nároku na odpočet daně z přidané hodnoty [§ 72 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, čl. 168 písm. a) směrnice 2006/112/ES…
4322/2022 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: oprava výše daně na výstupu z hodnoty pohledávky za dlužníkem v insolvenčním řízení; nesplnění časové podmínky; rozpor se zásadou neutrality daně z přidané hodnotyGarance
(Podle rozsudku Krajského soudu v Brně ze dne 13. 1. 2022, čj. 62 Af 62/2018-182)
I. Nárok plátce daně na opravu výše daně na výstupu z hodnoty pohledávky za dlužníkem v insolvenčním řízení nelze odepřít pouze z důvodu nesplnění časové podmínky spočívající v tom, že tento nárok se vztahuje na pohledávky vzniklé nejpozději šest měsíců před…
4288/2022 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: jednotnost plněníGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 23. 11. 2021, čj. 3 Afs 54/2020-73)
Pokud daňový subjekt česká obchodní korporace obchodující s léčivy na českém trhu poskytuje marketingové služby zahraniční společnosti na základě příslušné smlouvy právě v souvislosti s prodejem léčiv v České republice, pro účely daně z přidané hodnoty…
4274/2022 Sb. NSS, Advokacie: kontrolní hlášení; povinnost mlčenlivostiGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 20. 10. 2021, čj. 1 Afs 423/2020-35)
Povinnost podat kontrolní hlášení podle § 101c zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění účinném do 30. 6. 2017, není v rozporu s povinností advokáta zachovávat mlčenlivost o skutečnostech, o nichž se dozvěděl v souvislosti s poskytováním…
40/2021 F.z., Rozhodnutí o prominutí daně z přidané hodnoty z důvodu mimořádné událostiGarance
24.8.2021, Zdroj: Verlag Dashöfer
DPH - výchovná a vzdělávací činnostGarance
4.8.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Do poměrně komplikované oblasti uplatňování DPH zahrnujeme výchovnou a vzdělávací činnost a činnosti s ní související, realizované různými typy škol a školských zařízení.
DPH v oblasti stravovacích a ubytovacích služebGarance
28.6.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Neziskové subjekty často provozují stravovací a ubytovací zařízení, ve kterých poskytují tyto služby nejen v rámci své hlavní činnosti, ale i v rámci doplňkové/hospodářské nebo jiné činnosti na základě živnostenského oprávnění. Ubytovací služby mohou být…
Sociální služby a DPHGarance
8.6.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Neziskové subjekty se do pozice provozovatele sociální služby dostávají poměrně často a na rozdíl od kulturních nebo sportovních služeb uvedených v § 61 ZDPH, jejichž osvobození je podmíněno charakterem neziskového subjektu, mají sociální služby pravidla na…
Kulturní služby a DPHGarance
27.5.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Kulturní služby poskytované neziskovými subjekty patří do kategorie osvobozených služeb zařazených v § 51 odst. 1 písm. k) ZDPH, do kategorie ostatní osvobozené služby podle § 61 ZDPH.
Uplatnění DPH v oblasti sportovní činnostiGarance
17.5.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Správné zařazení sportovních činností pod příslušnou kategorii služeb má zásadní význam jak pro neplátce, tak pro plátce daně. Je nezbytně nutné nejdříve vyhodnotit charakter jednotlivých činností poskytovaných v konkrétním sportovním zařízení a rozlišit…
Úplatné dodání majetku ÚSC mimo předmět DPHGarance
13.4.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Územně samosprávné celky, tj. obce a kraje (dále jen „ÚSC”), jako plátci daně poměrně často realizují úplatný převod majetku (prodej na základě kupní smlouvy). Z pohledu DPH se jedná o dodání zboží, kterým se rozumí převod práva nakládat se zbožím jako…
4175/2021 Sb. NSS, Rozšířený senát: daň z přidané hodnotyGarance
(Podle usnesení rozšířeného senátu Nejvyššího správního soudu ze dne 11. 3. 2021, čj. 9 Afs 240/2019-41)
Podle § 44 odst. 3 věty druhé zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění účinném do 31. 3. 2019, byl plátce oprávněn ve lhůtě 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém se uskutečnilo původní zdanitelné plnění, provést opravu výše daně na…
DPH - zdravotní služby a dodání zdravotního zbožíGarance
28.12.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zdravotními službami, na které se vztahuje osvobození od daně ve smyslu § 58 ZDPH, se rozumí služby zdravotní péče a související služby, pokud jsou poskytovány při splnění níže uvedených podmínek: …
Sazby daně z přidané hodnoty, osvobození od daněGarance
15.12.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pro zajištění správného postupu plátce při uplatnění DPH na výstupu, ale i v případě vyhodnocení správnosti uplatněné sazby daně uvedené na přijatých daňových dokladech, a v neposlední řadě i pro správný odvod daně na straně příjemce plnění v případě uplatnění…
Nájmy vybraných nemovitých věcí a přeúčtování služeb souvisejících s nájmy pro účely DPHGarance
1.12.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Základní pojem pro oblast nájemních vztahů je pro účely daně z přidané hodnoty vymezen v § 4 odst. 4 písm. g) ZDPH. Nájmem věci se podle citovaného ustanovení rozumí nejen nájem, ale i podnájem věci, pacht a podpacht. S účinností od 1. 4. 2019 byly pod…
Režim přenesení daňové povinnosti k DPH v tuzemskuGarance
23.11.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Úprava postupu při přenesení daňové povinnosti v tuzemsku je vymezena v § 92a ZDPH. V režimu přenesení daňové povinnosti je vždy plátce, pro kterého bylo zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku uskutečněno a který je povinen daň přiznat ke dni uskutečnění…
Registrace osob identifikovaných k DPHGarance
16.11.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Neziskové subjekty, které nepřekračují limit obratu pro povinnou registraci podle § 6 ZDPH, se mohou dostat do situace, kdy jim vznikne povinnost registrace identifikované osoby, která je sice povinna daň z přidané hodnoty v tuzemsku zaplatit, ale nemá…
Registrace k DPH - překročením limitu, dobrovolnáGarance
22.9.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Obrat pro osobu povinnou k dani definuje § 4a ZDPH. Všechny osoby povinné k dani vycházejí při výpočtu obratu DPH ze souhrnu úplat bez DPH, které jim náleží za uskutečněné plnění s místem plnění v tuzemsku. Vždy půjde o plnění, které bylo, je nebo bude…
Úvod do problematiky DPHGarance
14.9.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Znalost základních pravidel uplatnění DPH je nutná pro všechny osoby povinné k dani, tj. pro neplátce i plátce DPH. Východiskem pro jejich pochopení jsou definice pojmů, zejména vymezení ekonomické činnosti a předmětu daně, a to i v kontextu sledování obratu…
Uskutečnění plnění a vznik povinnosti přiznat daňGarance
29.6.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Obecné pravidlo pro stanovení dne, kdy vzniká povinnost přiznat daň, je upraveno v § 20a ZDPH. Vymezení dne uskutečnění zdanitelného plnění u zboží a služeb podle obecných principů i ve speciálních případech je uvedeno v § 21 ZDPH. …
Základ daně a výpočet daně, oprava základu a výše daněGarance
22.6.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Úprava základu daně a výpočtu daně včetně jejich oprav je uvedena v § 36 ZDPH. Podle § 36 odst. 1 ZDPH je základem daně všechno, co jako úplatu plátce obdržel nebo má obdržet za uskutečněné zdanitelné plnění, a to od osoby, pro kterou je zdanitelné plnění…
DPH - sazby od 1. 5. 2020Garance
12.5.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Základním předpokladem pro zajištění správného postupu příspěvkové organizace při uplatnění DPH na výstupu, tj. i v případě uplatnění režimu přenesení daně při poskytnutí stavebních nebo montážních prací (§ 92a a § 92e ZDPH), je znalost pravidel upravujících…
DPH - sazby od 1. 5. 2020Garance
12.5.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Základním předpokladem pro zajištění správného postupu příspěvkové organizace při uplatnění DPH na výstupu, tj. i v případě uplatnění režimu přenesení daně při poskytnutí stavebních nebo montážních prací (§ 92a a § 92e ZDPH), je znalost pravidel upravujících…
Procesní úprava daněGarance
31.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zdaňovacím obdobím je vždy zásadně kalendářní rok a rozhodující je stav k 1. 1. zdaňovacího období. Pokud v průběhu zdaňovacího období nastanou nějaké změny, nepřihlíží se k nim a promítnou se do daňové povinnosti až v následujícím zdaňovacím…
Daň z pozemkůGarance
31.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Předmětem daně z pozemků jsou pozemky na území ČR evidované v katastru nemovitostí.
Daň ze stavebGarance
31.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Nárok na odpočet daně při registraci SVJGarance
29.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V souvislosti s registrací k DPH má SVJ jako registrovaný plátce daně právo na uplatnění nároku na odpočet u obchodního majetku evidovaného ke dni účinnosti uvedenému na osvědčení o registraci. V praxi se tento specifický nárok na odpočet daně označuje jako…
Dodání tepla z domovní kotelnyGarance
28.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Dodávky tepla zajišťované provozováním vlastní (domovní) kotelny mohou realizovat kromě bytových družstev, vlastníků a pronajímatelů objektů také právnické osoby, které jsou v postavení společenství vlastníků jednotek. Podle dříve zveřejněného výkladu…
Režim přenesení daňové povinnosti u stavebních a montážních pracíGarance
28.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Režim přenesení daňové povinnosti z poskytovatele na příjemce zdanitelného plnění realizovaného mezi dvěma plátci daně s místem plnění v tuzemsku se vztahuje mj. i na poskytnutí stavebních nebo montážních prací (§ 92a ve vazbě na 92e ZDPH). Uvedený režim…
SVJ - vymezení základních práv a povinností při uplatňování DPHGarance
28.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákon o DPH nestanoví pro SVJ jako právnickou osobu, která se zásadně odlišuje od právnických osob, které jsou v pozici běžných obchodních společností, zvláštní specifická pravidla pro uplatnění DPH, a proto je nutné pro zajištění správného postupu při…
4022/2020 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: osoba, které je dodáváno zboží; deklarantGarance
1.1.2020, Zdroj: Verlag Dashöfer
Za osobu, na jejíž účet je zboží propuštěno [§ 108 odst. 1 písm. e) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty], má být považována ta, která je deklarantem ve smyslu čl. 5 odst. 15 celního kodexu Unie (případně držitelem režimu ve smyslu čl. 5 odst. 35…
DPH - nájmy a přeúčtování služeb souvisejících s nájmyGarance
5.9.2019, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pravidla týkající se nájmu nemovitostí, která jsou upravena v samostatném § 56a ZDPH, se již několik let nijak významně nemění. Poslední významnější změna v tomto ustanovení byla provedena novelou zákona č. 80/20019 Sb. účinnou k 1. 4. 2019, a to rozšířením…
Úprava odpočtu DPHGarance
5.8.2019, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Úprava odpočtu představuje z hlediska DPH speciální korekční mechanismus, který je upraven v § 78 ZDPH a souvisí s dříve uplatněným nárokem na odpočet daně u konkrétního přijatého zdanitelného plnění, pokud se týká pořízení dlouhodobého majetku ve smyslu § 4…
Poměrný nárok na odpočet DPHGarance
30.7.2019, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Uplatnění nároku na odpočet daně v poměrné výši se týká specifických případů, kdy plátce uskutečňuje nejen činnosti ekonomické, ale i činnosti, které z pohledu zákona o DPH do kategorie ekonomické činnosti nepatří. V rámci ekonomické činnosti může plátce…
Nárok na odpočet DPH v krácené výšiGarance
24.7.2019, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Neziskové subjekty se velmi často dostávají do situace, kdy jsou povinny zkracovat nárok na odpočet daně na vstupu s ohledem na to, že kromě plnění, u nichž mají plný nárok na odpočet daně, uskutečňují i plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, u…
Nárok na odpočet DPHGarance
16.7.2019, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Základním právem plátce (nikoliv povinností) je nárok na odpočet daně. Pokud plátce své právo na odpočet daně neuplatní, nejedná se o porušení zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH”). Neziskový subjekt,…
3942/2019 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: ubytovací a stravovací služby v ambulantní zdravotní péčiGarance
1.1.2019, Zdroj: Verlag Dashöfer
Ubytovací a stravovací služby poskytované v souvislosti s ambulantní zdravotní péčí nelze považovat za služby úzce související s poskytovanou zdravotní službou podle § 51 odst. 1 písm. g) a § 58 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve…
3922/2019 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: lhůta pro opravy výše daně na výstupuGarance
1.1.2019, Zdroj: Verlag Dashöfer
Ustanovení § 44 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění účinném od 1. 4. 2011 do 28. 7. 2016, je nutno vykládat tak, že oprávnění plátce, kterému při uskutečnění zdanitelného plnění vůči jinému plátci vznikla povinnost přiznat a…
3912/2019 Sb. NSS, Daňové řízení: oprava výše DPH; odpočet daně za plátcem v insolvenciGarance
1.1.2019, Zdroj: Verlag Dashöfer
Podmínka § 44 odst. 3 in fine zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění účinném od 1. 4. 2011 do 31. 3. 2019, dle níž opravu výše daně za dlužníkem v insolvenčním řízení nelze provést v případě, že dlužník přestal být plátcem daně z přidané…
3901/2019 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: dodání zbožíGarance
1.1.2019, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Pohonné hmoty nabývané osobou povinnou k dani, jejíž ostatní pořízení jsou předmětem DPH, nemají podle směrnice Rady 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty odlišný režim, než má jiné jí pořizované zboží. Pro určení toho, které plnění v…
3900/2019 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: lhůta k uplatnění opravy výše daněGarance
1.1.2019, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Oprava základu daně a daně je samostatným zdanitelným plněním (§ 42 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty). Přestože se váže vždy k již v minulosti uskutečněnému zdanitelnému plnění, uplatňuje ji daňový subjekt vždy samostatně v řádném…
3844/2019 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: ručitelstvíGarance
1.1.2019, Zdroj: Verlag Dashöfer
Právní úprava ručení příjemce zdanitelného plnění obsažená v § 109 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, není speciální právní úpravou vůči odepření nároku na odpočet daně z důvodu zapojení do podvodného řetězce na dani z přidané hodnoty.
Vyrovnání odpočtu DPHGarance
1.3.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Vyrovnání odpočtu daně podle § 77 ZDPH představuje korekční mechanismus, který se týká obchodního majetku plátce, s výjimkou dlouhodobého majetku ve smyslu § 4 odst. 4 písm. d) ZDPH. Jedná se např. o zásoby zboží a výrobků, popř. i drobného majetku. Vyrovnání…
3706/2018 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: podmínky uplatnění ručeníGarance
1.1.2018, Zdroj: Verlag Dashöfer
Samotná skutečnost, že § 109 odst. 2 písm. b) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, na rozdíl od odstavce 1 uvedeného ustanovení, zavinění nepresumuje, neznamená, že je možno odhlížet od podmínek, za nichž může být uplatněno ručení ve smyslu…
3673/2018 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: předmět zdanitelného plněníGarance
1.1.2018, Zdroj: Verlag Dashöfer
Jsou-li předmětem zdanitelného plnění (§ 2 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty) dosud rostoucí zemědělské plodiny, aniž by docházelo současně k převodu pozemků, s nimiž jsou dosud spojeny, je nutné postavit najisto, zda šlo o úplatný převod práva…
3672/2018 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: převod práv jako zdanitelné plněníGarance
1.1.2018, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Zdanitelné plnění spočívající v převodu marketingových a reklamních práv představuje pozbytí nehmotné věci, které je poskytnutím služby podle § 14 odst. 1 písm. a) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.