dnes je 28.3.2024

Input:

Příklad tvorby a zúčtování rezerv

22.10.2012, , Zdroj: Verlag Dashöfer

5.6.1.4.3
Příklad tvorby a zúčtování rezerv

Ing. Olga Hanzlová

Příspěvková organizace má ve vnitřním předpisu stanovenou hranici významnosti pro tvorbu rezerv na opravy 1 000 000 Kč. V roce 2012 připravuje opravu střechy budovy, kde provozuje hlavní činnost i doplňkovou činnost. Předpokládaná výše nákladů na opravu, která se uskuteční v roce 2015, bude 1 800 000 Kč. Podíl výkonů doplňkové činnosti k hlavní činnosti je dán koeficientem 0,3. Tvorba rezervy od roku 2012 do 2014 bude 1 800 000 Kč / 3 = 600 000 Kč.

Podíl doplňkové činnosti je 180 000 Kč. Peněžní prostředky se ukládají na účet 245 10. Účtování v roce 2013 a 2014 bude obdobně jako v roce 2012. Skutečné náklady na opravu v roce 2015 jsou 1 920 000 Kč.

Použité účty:

241 1 – BÚ hlavní činnosti

241 9 – BÚ doplňkové činnosti

245 1 – Jiné běžné účty prostředky rezerv

441 1 – Rezerva na opravu v roce 2015

555 1 – Tvorba a zúčtování rezerv v hlavní činnosti

555 2 – Tvorba a zúčtování rezerv v doplňkové činnosti

Účtování varianta A

Tab. 1

         
Č. Účetní případ MD D
Účtování v roce 2012:
1. Tvorba rezervy v roce 2012
– hlavní činnost
– doplňková činnost
600 000
420 000
180 000
555 1
555 2
441 1
2. Převod peněžních prostředků
– v tom prostředky hlavní činnosti
– prostředky doplňkové činnosti
420 000
180 000
245 1
245 1
241 1
241 9
Stav rezervy a peněžních prostředků k 1. 1. 2015
3. Rezerva na účtu 441 1 1 800 000 491 441 1
4. Stav peněžních prostředků 1 800 000 245 1 491
5. Faktury za provedenou opravu 1 920 000 511 321
6. Převod peněžních prostředků na BÚ provozu 1 800 000 262 1 245 1
7. Příjem peněžních prostředků na BÚ provozu 1 800 000 241 1 262 1
8. Úhrada faktury 1 920 000 321 241 1
9. Zúčtování vytvořené rezervy
– v tom hlavní činnost
– doplňková činnost
1 800 000
1 260 000
540 000
441 1 555 1
555 2

Dopad na výsledek hospodaření:

  • - rok 2012 náklady 600 000 Kč,
  • - rok 2013 částka 600 000 Kč,
  • - rok 2014 částka 600 000 Kč,
  • - rok 2015 částka 120 000 Kč.

Varianta B

Změny zadání: v roce 2013 se zrušila plánovaná oprava, zrušila se vytvořená rezerva k 31. 12. 2013.

Tab. 2

       
Č. Účetní případ MD D
Stav k 1. 1. 2013:
1. Rezerva 1 200 000 491 441 1
2. Stav účtu 245 1 1 200 000 245 1 491
3. Zrušení rezervy
– vyúčtování do nákladů hlavní činnosti
– vyúčtování do nákladů doplňkové činnosti
1 200 000
840 000
360 000
441 1 555 1
555 2
Nahrávám...
Nahrávám...