dnes je 29.3.2024

Input:

Režim peněžních fondů - organizace zřízené územním samosprávným celkem

25.3.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer

5.3.17.2
Režim peněžních fondů – organizace zřízené územním samosprávným celkem

Jaroslava Svobodová


Směrnice

REŽIM PENĚŽNÍCH FONDŮ

Účetní jednotka: ......................

Označení: .............................. Číslo: ...........................

Zpracoval: .............................. Kontroloval: ...................

Platnost: ................................. Závaznost: ....................

Datum vydání: ......................... Vydává: ........................

Nahrazuje: .............................. Doplňuje: ......................

Počet stran: ............................ Přílohy: .........................

Čl. 1

Rezervní fond

Úvodní ustanovení:

Legislativní rámec:

Tato vnitřní směrnice je zpracována ve smyslu § 29 odst. 1 a 2 zákona č. 250/2000 Sb. a § 30 odst. 1 až 4 zákona č. 250/2000 Sb.

1.1 Tvorba

Hospodaření s rezervním fondem příspěvkové organizace zřizované územním samosprávným celkem bude vykazováno v Příloze č. 5 účetní závěrky v tabulce:

Rezervní fond příspěvkové organizace zřízené ÚSC

Položka
číslo
 
Název Stav k 
D.I. Počáteční stav fondu 
 
D.II. Tvorba fondu 
 
1.  Zlepšený výsledek hospodaření  
 
2.  Nespotřebované dotace z rozpočtu Evropské unie  
 
3.  Nespotřebované dotace z mezinárodních smluv  
 
4.  Peněžní dary účelové  
 
5.  Peněžní dary – neúčelové  
 
6.  Ostatní tvorba  
 
D.III. Čerpání fondu 
 
1.  Úhrada zhoršeného výsledku hospodaření  
 
2.  Úhrada sankcí  
 
3.  Posílení fondu investic se souhlasem zřizovatele  
 
4.  Časové překlenutí dočasného nesouladu mezi výnosy a náklady  
 
5.  Ostatní čerpání  
 
D.IV. Konečný stav fondu 
 

V Příloze č. 5 jsou tabulky pro zobrazení tvorby a čerpání rezervního fondu rozlišeny pro organizační složky státu, pro státní příspěvkové organizace a pro příspěvkové organizace zřízené ÚSC.

Vyhláška č. 410/2009 Sb. zařadila do směrné účtové osnovy dva rezervní fondy:

  • 413 – Rezervní fond ze zlepšeného výsledku hospodaření

  • 414 – Rezervní fond z ostatních titulů

Příspěvková organizace, jejímž zřizovatelem je územní samosprávný celek nebo dobrovolný svazek obcí, účtuje o tvorbě rezervního fondu ve výši:

  1. zlepšeného výsledku hospodaření na stranu MÁ DÁTI účtu 431 – Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 413 – Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření,
  2. peněžních darů na stranu MÁ DÁTI účtu 241 – Běžný účet se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů,
  3. prostředků převedených podle jiného právního předpisu na stranu MÁ DÁTI příslušného syntetického účtu účtové skupiny 67 se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů; o použití těchto prostředků účtují na stranu MÁ DÁTI účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL příslušného syntetického účtu účtové skupiny 67.

1.2 Určení

Příspěvková organizace, jejímž zřizovatelem je územní samosprávný celek nebo dobrovolný svazek obcí, účtuje o použití (čerpání) rezervního fondu ve výši:

  1. určené k dalšímu rozvoji činnosti na stranu MÁ DÁTI účtu 413 – Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření nebo účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 648 – Čerpání fondů,
  2. určené k časovému překlenutí dočasného nesouladu mezi výnosy a náklady na stranu MÁ DÁTI účtu 413 – Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření nebo účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 648 – Čerpání fondů,
  3. určené k úhradě sankcí účtují na stranu MÁ DÁTI účtu 413 – Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření nebo účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 648 – Čerpání fondů,
  4. určené k úhradě ztráty za předchozí léta na stranu MÁ DÁTI účtu 413 - Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření nebo účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 431 – Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení nebo účtu 432 – Výsledek hospodaření předcházejících účetních období,
  5. určené k posílení fondu investic na stranu MÁ DÁTI účtu 413 – Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření nebo účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 416 – Fond reprodukce majetku, fond investic.

1.3 Podmínky čerpání

1.3.1 Podmínky čerpání schvaluje ve smyslu výše uvedeného bodu vždy oprávněný pracovník a na základě:

  1. vnitřního řízení, v souladu s metodikou rozpočtování (schválený rozpočet),
  2. vnitřního dokladu, kterým je "Rozhodnutí o použití fondu".

1.3.2 "Rozhodnutí o použití fondu" musí obsahovat náležitosti ve smyslu § 11 odst. 1 a 2, § 33a odst. 9 ZoÚ, § 26 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb.

1.3.3 V souladu s podpisovým řádem je pro účely použití tohoto účelového fondu stanoven jako:

  1. příkazce operace: (určená osoba, která má odpovědnost za určitý okruh majetku)
  2. správce rozpočtu: (určená osoba, která má přehled o položkách rozpočtu)
  3. hlavní účetní: (osoba odpovědná za účetní záznamy a za sestavení účetních výkazů)

1.3.4 Jmenovaní pracovníci jsou odpovědni za správnost finanční a účetní operace ve smyslu § 18 odst. 2 písm. b) a § 19 a), c) a d) vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb.

1.4 Účetnictví fondu:

1.4.1 Účetnictví fondu se vede v souladu s § 29 a § 30 zákona č. 250/2000 Sb., § 7 a § 8 ZoÚ, § 27 vyhlášky č. 410/2009 Sb. a v souladu s Českým účetním standardem č. 704 – Fondy.

1.4.2. Podle směrné účtové osnovy k vyhlášce č. 410/2009 Sb. o stavu a pohybu fondů na účtu 413 – Rezervní fond ze zlepšeného výsledku hospodaření a 414 – Rezervní fond z ostatních titulů. Peněžní prostředky fondů se mohou sledovat na samostatném bankovním účtu pod č. 245 anebo na analytických účtech k účtu 241 – Běžný účet

Čl. 2

Fond investic

Úvodní ustanovení:

Legislativní rámec:

Tato vnitřní směrnice je zpracována ve smyslu § 29 odst. 1 a 2 zákona č. 250/2000 Sb. a § 31 odst. 1až 3 zákona č. 250/2000 Sb.

2.1 Tvorba

Hospodaření s investičním fondem se vykazuje v Příloze č. 5 účetní závěrky.

Fond investic

příspěvkové organizace zřízené ÚSC

Číslo položky Název Stav k 
F.I. Počáteční stav fondu 
 
F.II. Tvorba fondu 
 
1.  Ve výši odpisů dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku  
 
2.  Investiční příspěvky z rozpočtu zřizovatele  
 
3.  Investiční příspěvky ze státních fondů  
 
4.  Ve výši výnosů z prodeje svěřeného dlouhodobého hmotného majetku  
 
5.  Dary a příspěvky od jiných subjektů  
 
6.  Ve výši výnosů z prodeje majetku ve vlastnictví příspěvkové organizace  
 
7.  Převody z rezervního fondu  
 
F.III. Čerpání fondu 
 
1.  Financování investičních potřeb*/ - pořízení a technické zhodnocení hmotného a nehmotného majetku s výjimkou drobného dlouhodobého majetku  
 
2.  K úhradě investičních úvěrů nebo půjček  
 
3.  K odvodu do rozpočtu zřizovatele, pokud takový odvod zřizovatel uložil  
 
4.   K navýšení prostředků určených na financování údržby a oprav majetku, který PO užívá pro svou činnost.  
 
F.IV. Konečný stav fondu 
 

*/ Čerpání fondu v pol. 1. zahrnuje všechny položky uvedené v § 31 odst. 2 zákona č. 250/2000 Sb.

Příspěvková organizace, jejímž zřizovatelem je územní samosprávný celek nebo dobrovolný svazek obcí, účtuje o tvorbě fondu investic z:

  1. peněžních prostředků ve výši odpisů hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku prováděné podle zřizovatelem schváleného odpisového plánu, investičního příspěvku z rozpočtu zřizovatele a investiční dotace ze státních fondů a jiných veřejných rozpočtů na stranu MÁ DÁTI účtu 401 – Jmění účetní jednotky se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 416 – Fond reprodukce majetku, fond investic,
  2. příjmů z prodeje svěřeného dlouhodobého hmotného majetku, jestliže to zřizovatel podle svého rozhodnutí připustí, a z příjmů z prodeje dlouhodobého hmotného majetku ve vlastnictví příspěvkové organizace na stranu DAL účtu 416 - Fond reprodukce majetku, fond investic se souvztažným zápisem ve výši zůstatkové ceny prodaného majetku na stranu MÁ DÁTI účtu 401 – Jmění účetní jednotky a ve výši rozdílu mezi příjmem z prodeje a zůstatkovou cenou na příslušnou stranu účtu 548 – Tvorba fondů,
  3. peněžních darů a příspěvků od jiných subjektů, jsou-li určené nebo použitelné k investičním účelům účtují na stranu MÁ DÁTI účtu 401 – Jmění účetní jednotky se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 416 - Fond reprodukce majetku, fond investic,
  4. převodu z rezervního fondu účtují na stranu MÁ DÁTI účtu 413 – Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření nebo účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 416 - Fond reprodukce majetku, fond investic.

Příspěvková organizace, jejímž zřizovatelem je územní samosprávný celek nebo dobrovolný svazek obcí, účtuje o použití (čerpání) fondu investic ve výši určené:

  1. na pořízení a technické zhodnocení hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku, s výjimkou drobného hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku, a k úhradě investičních úvěrů a půjček na stranu MÁ DÁTI účtu 416 – Fond reprodukce majetku, fond investic se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 401 – Jmění účetní jednotky,
  2. k odvodu do rozpočtu zřizovatele, pokud takový odvod uložil, na stranu MÁ DÁTI účtu 416 – Fond reprodukce majetku, fond investic se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 401 – Jmění účetní jednotky,
  3. k navýšení peněžních prostředků určených na financování údržby a oprav majetku, který příspěvková organizace používá pro svou činnost, z peněžních prostředků, o jejichž přijetí bylo účtováno jako o transferu podle Českého účetního standardu č. 703 – Transfery na stranu MÁ DÁTI účtu 416 – Fond reprodukce majetku, fond investic se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 401 – Jmění účetní jednotky; v případě navýšení peněžních prostředků určených na financování údržby a oprav majetku, který příspěvková organizace používá pro svou činnost, z jiných peněžních prostředků, účtuje na stranu MÁ DÁTI účtu 416 – Fond reprodukce majetku, fond investic se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 648 – Čerpání fondů.

2.3 Podmínky čerpání

2.3.1 Podmínky čerpání schvaluje ve smyslu výše uvedeného bodu vždy oprávněný pracovník a na základě:

  1. vnitřního řízení, v souladu s metodikou rozpočtování (schválený rozpočet),
  2. vnitřního dokladu, kterým je "Rozhodnutí o použití fondu".

2.3.2 "Rozhodnutí o použití fondu" musí obsahovat náležitosti ve smyslu § 11 odst. 1 a 2 a § 33a odst. 9 ZoÚ, § 26 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb.

2.3.3 V souladu s podpisovým řádem je pro účely použití tohoto účelového fondu stanoven jako:

  1. příkazce operace: (určená osoba, která má odpovědnost za určitý okruh majetku),
  2. správce rozpočtu: (určená osoba, která má přehled o položkách rozpočtu),
  3. hlavní účetní: (osoba odpovědná za účetní záznamy a za sestavení účetních výkazů).

2.3.4 Jmenovaní pracovníci jsou odpovědni za správnost finanční a účetní operace ve smyslu § 18 odst. 2 písm. b) a § 19 a), c) a d) vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb.

Var.:

Do bližších podmínek pro čerpání investičních prostředků z fondu je možné zahrnout nároky na položky výdajů, které se stávají součástí ocenění dlouhodobého majetku podle § 55 odst. 1 vyhlášky č. 410/2009 Sb.

2.4 Účetnictví fondu:

2.4.1 Účetnictví fondu se vede v souladu s § 31 odst. 2 zákona č. 250/2000 Sb., § 34 odst. 1 zákona č. 250/2000 Sb., § 7 a § 8 ZoÚ, § 27 vyhlášky č. 410/2009 Sb. a v souladu s Českým účetním standardem č. 704 – Fondy

a to na zvláštním syntetickém účtu 416 a v účelném analytickém členění ve smyslu "Účtového rozvrhu" organizace, který je samostatnou vnitřní směrnicí č............ a je sestaven podle požadavku § 14 odst. 2 ZoÚ.

2.4.2 O finančních prostředcích fondu investic příspěvková organizace může účtovat na zvláštním bankovním účtu (viz vnitřní směrnice "Účtový rozvrh" č............). a finanční prostředky fondu jsou na AU k účtu 241.

Čl. 3

Fond odměn

Úvodní ustanovení:

Legislativní rámec:

Tato vnitřní směrnice je zpracována ve smyslu § 29 odst. 1 písm. c) zákona č. 250/2000 Sb. a § 32 odst. 1 až 3 zákona č. 250/2000 Sb., fond odměn není zobrazen v samostatné tabulce pro Přílohu k účetní závěrce.

3.1 Tvorba

Zdroje fondu jsou:

  • příděl ze zlepšeného výsledku hospodaření ve výši ..... % nejvýše však do výše ..............% limitu

  • var.: prostředků na platy,

  • var.: přípustného objemu mzdových prostředků u obecních příspěvkových organizací,

  • finanční dary podle smluv.

3.2 Užití fondu

  • Přednostně se použije na překročení přípustného objemu prostředků na platy.

  • Případně se hradí odměny zaměstnancům, které jsou překročením limitu prostředků na platy. Z fondu se nehradí odvody zdravotního a sociálního pojištění a příděl FKSP z překročených mezd.

3.3 Podmínky čerpání

3.3.1 Podmínky čerpání schvaluje ve smyslu výše uvedeného bodu vždy oprávněný pracovník a na základě:

  1. vnitřního řízení, v souladu s metodikou rozpočtování (schválený rozpočet, resp. stanovený limit),
  2. vnitřního dokladu, kterým je "Rozhodnutí o použití fondu".

3.3.2 "Rozhodnutí o použití fondu" musí obsahovat náležitosti ve smyslu § 11 odst. 1 a 2 a § 33a odst. 9 ZoÚ, § 26 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb.

3.3.3 V souladu s podpisovým řádem je pro účely použití tohoto účelového fondu stanoven jako:

  1. příkazce operace: (určená osoba, která má odpovědnost za určitý okruh majetku),
  2. správce rozpočtu: (určená osoba, která má přehled o položkách rozpočtu),
  3. hlavní účetní: (osoba odpovědná za účetní záznamy a za sestavení účetních výkazů).

3.3.4 Jmenovaní pracovníci jsou odpovědni za správnost finanční a účetní operace ve smyslu § 18 odst. 2 písm. b) a § 19 a), c) a d) vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb.

3.4 Účetnictví fondu:

3.4.1 Účetnictví fondu se vede v souladu s § 7 a § 8 ZoÚ, § 27 vyhlášky č. 410/2009 Sb. a v souladu s Českým účetním standardem č. 704 – Fondy

a to na zvláštním syntetickém účtu 411 a v účelném analytickém členění ve smyslu "Účtového rozvrhu" organizace, který je

Nahrávám...
Nahrávám...