pro nestátní neziskové organizace
Účetní jednotka: ………………………. Označení: …………………………
Číslo: …………………………………… Zpracoval: …………………………
Kontroloval: ……………………………. Platnost: …………………………
Závaznost: ……………………………… Datum vydání: …………………….
Vydává: …………………………………. Nahrazuje: ………………………
Doplňuje: ……………………………….. Počet stran: ………………………
Přílohy: …………………………………..
Konstrukce účtového rozvrhu
Účtový rozvrh organizace obsahuje účty:
1.1 Majetek (dlouhodobý, nehmotný a hmotný) v členění na:
a) syntetické účty podle Směrné účtové osnovy, označené třímístným znakem XXX,
b) analytické účty, označené dalšími znaky XXX XX XX X XX X XX, rozlišujícími:
-
jednotlivé druhy majetku,
-
hmotně odpovědné osoby a místo uložení či umístění,
-
majetek daný do zástavy, ručení za závazky,
-
majetek, který slouží v hlavní činnosti organizace,
-
majetek, který je využíván k jiné (doplňkové) činnosti,
-
majetek, který slouží k obojí činnosti (činnostem).
1.2 Pohledávky a závazky v členění na:
a) syntetické účty pohledávek a závazků XXX,
b) analytické účty v třídění XXX XX XX XX XXX podle:
-
jednotlivých dlužníků, resp. věřitelů,
-
doby splatnosti pohledávek, resp. úhrady závazku (krátkodobé, dlouhodobé),
-
pohledávky po lhůtě splatnosti a pohledávky do lhůty splatnosti,
-
členění na českou měnu a cizí měny.
1.2.1 Opravné položky k pohledávkám krátkodobým i dlouhodobým v členění na:
a) syntetické účty podle Směrné účtové osnovy, označené třímístným znakem XXX,
b) analytické účty, označené dalšími znaky XXX XX XX X XX X XX, rozlišujícími:
- opravné položky k pohledávkám, jejichž tvorba ovlivňuje základ daně z příjmů (zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů)
1.3 Dlouhodobý a krátkodobý finanční majetek v členění na:
a) syntetické účty XXX,
b) analytické účty ve třídění XXX XXX XXX X podle:
-
druhu dlouhodobého finančního majetku (ukládání a zhodnocování
-
dočasně volných finančních prostředků
-
doby splatnosti (doby držby) na krátkodobé a dlouhodobé,
-
charakteru cenných papírů (majetkové, resp. úvěrové).
1.4 Zásoby v členění na:
a) syntetické účty XXX,
b) analytické účty ve třídění XXX XX XX XXX XX XX podle:
-
druhů či skupin zásob,
-
hmotně odpovědných osob,
-
míst uložení, resp. středisek,
-
účelu (činnost hlavní, resp. jiné /doplňkové/)
c) Podle způsobu účtování:
1.5 Účty v bankách ve struktuře:
a) syntetický účet (účty) XXX,
b) analytické účty ve třídění XXX XX XXX podle:
-
běžné účty,
-
běžný účet FKSP (v případě VVŠ a VVI),
-
termínované vklady
-
běžné účty peněžních fondů (pokud jsou tvořeny)
-
běžné účty rezerv tvořených dle zákona č.593/1992 Sb.
1.6 Účty pro zobrazení účetních operací (přechodné účty aktiv a pasiv) týkající se:
-
časového rozlišení nákladů a výnosů,
-
dohadných položek aktivních a pasivních, a dále
-
kursových rozdílů
v členění na:
a) syntetické účty XXX,
b) analytické třídění XXX XX XX XXX XX, ve smyslu jednotlivých dalších vnitřních směrnic pro účetní případy, kterými jsou zejména:
-
jednotlivé druhy časového rozlišení
-
jednotlivé účty dohadných položek,
-
tvorba a zúčtování rezerv
a to v návaznosti na zvláštní vnitřní směrnice o:
-
zásadách pro časové rozlišení nákladů a výnosů,
-
zásadách pro tvorbu dohadných položek,
-
zásadách pro tvorbu rezerv.
1.7 Účty nákladů a výnosů v členění na:
a) syntetické účty nákladů a výnosů (druhové třídění) XXX,
b) analytické účty nákladů a výnosů v členění XXX XX XX XX na:
-
jednotlivé druhy v návaznosti na směrnou účtovou osnovu
-
účely čerpání (činnost hlavní, činnost hospodářskou),
-
zdrojů financování (z vlastních zdrojů, z dotací, z darů aj.)
-
odpovědnostního řízení
c) účty vnitroorganizačního účetnictví
-
syntetické účty nákladů v členění na analytické účty
-
nákladů materiálových podle jednotlivých organizačních jednotek
-
nákladů na služby podle jednotlivých organizačních jednotek
-
nákladů na mzdy a odvody z mezd podle jednotlivých organizačních jednotek
-
nákladů jiných, ostatních nespecifikovaných podle jednotlivých organizačních jednotek
-
syntetické účty výnosů v členění na analytické účty
-
výnosů za vlastní výkony podle jednotlivých organizačních jednotek
-
výnosů z pokut a penále podle jednotlivých organizačních jednotek (v členění
-
na smluvní a mimosmluvní
-
výnosů z prodeje majetku podle jednotlivých organizačních jednotek
-
úrokové výnosy podle jednotlivých organizačních jednotek výnosy z finančního majetku, včetně úrokových výnosů
-
výnosů jiných ostatních nespecifikovaných podle jednotlivých organizačních jednotek
1.8 Podrozvahové účty v členění podle ustanovení vyhlášky č. 504/2002 Sb., a Českých účetních standardů pro účetní jednotky, které postupují podle této vyhlášky.
(příklad řešení vybraných účtů v analytickém členění)
Poznámka:
Z důvodu omezeného rozsahu textu uvádíme pouze ukázku řešení účtového rozvrhu. Při sestavení účtového rozvrhu v konkrétní účetní jednotce je nutné postupovat v souladu s příslušnými ustanoveními vyhlášky č. 504/2002 Sb., a Českých účetních standardů, pro účetní jednotky, které postupují podle této vyhlášky.
(příklad řešení obsahové náplně vybraných účtů)
3.1 Rozvahové účty aktivní
3.1.1 Dlouhodobý nehmotný majetek
Účet 013 - Sotware
Obsahuje položky majetku, k jehož účtování a odpisování je oprávněna účetní jednotka jakožto nabyvatel užívacího práva k dlouhodobému nehmotnému majetku, tj. licence k software s dobou použitelnosti delší než jeden rok, u kterých ocenění převyšuje částku 60 000 Kč.