dnes je 29.3.2024

Input:

9. lekce - Inventarizace pohledávek a závazků a inventarizace fondů

20.4.2018, , Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 17 minut

901
9. lekce – Inventarizace pohledávek a závazků a inventarizace fondů

Ing. Eliška Hryzláková

Inventarizace pohledávek a závazků

1. Inventarizace pohledávek

Inventura pohledávek se provádí dokladovou inventurou. Než ji IK začne provádět, nechá si předložit zásady účetní jednotky pro řízení a kontrolu pohledávek stanovené ve vnitřní směrnici účetní jednotky, aby nemohlo dojít ke ztrátě možnosti úhrady pohledávky z nejrůznějších důvodů.

Proto se dokladovou inventurou ověřuje, zda:

  • doklady prokazující vznik pohledávky nebyly předávány nedokladovatelným způsobem, například bez potvrzení o přijetí apod.,

  • pohledávku lze prokázat, i když došlo ke zničení nebo ztrátě dokladu,

  • uzavřené smlouvy od odběratelů jsou archivovány v originálech,

  • jsou dodržovány termíny splatnosti pohledávek.

Stručný přehled pohledávek, u kterých bude provedena dokladová inventura:

a) Krátkodobé pohledávky, u kterých je doba splatnosti do 12 měsíců (včetně). Jsou to pohledávky vedené v rozvaze, například účty účtové skupiny:

  • 31 – Krátkodobé pohledávky (311, 314, 315, 316)

  • 33 – Zúčtování se zaměstnanci a institucemi (335, 336, 337, 338)

  • 34 – Zúčtování daní, dotací a ostatní zúčtování (341, 342, 343, 346, 348)

  • 37 – Jiné krátkodobé pohledávky a závazky (373, 377)

b) Dlouhodobé pohledávky jsou pohledávky s dobou splatnosti delší než jeden rok, vedené v rozvaze na účtech účtové skupiny:

  • 46 – Dlouhodobé pohledávky

    1. 462 – Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé
    2. 465 – Dlouhodobé poskytnuté zálohy
    3. 469 – Ostatní dlouhodobé pohledávky

a na účtech účtové skupiny

  • 47 – Dlouhodobé zálohy na transfery, např.:

    1. 471 – Dlouhodobé poskytnuté zálohy na transfery

c) Podmíněné pohledávky v případech uvedených v § 51, 52 a 52a vyhlášky č. 410/2009 Sb., které vedeme na podrozvahových účtech účtové skupiny:

  • 91 – Krátkodobé podmíněné pohledávky z transferů a krátkodobé podmíněné závazky z transferů

  • 92 – Podmíněné pohledávky z důvodu užívání majetku jinou osobou

  • 93 a 94 – Další podmíněné pohledávky

  • 95 – Dlouhodobé podmíněné pohledávky z transferů a dlouhodobé podmíněné závazky z transferů, jako:

    1. 951 – Dlouhodobé podmíněné pohledávky z předfinancování transferů
    2. 953 – Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze zahraničních transferů
    3. 955 – Ostatní dlouhodobé podmíněné pohledávky z transferů

d) Odepsané pohledávky, se vedou podle § 49 vyhlášky č. 410/2009 Sb. na podrozvahovém účtu 905 – Vyřazené pohledávky, na kterém se sledují práva na peněžitá plnění v případě, že již zanikl nárok účetní jednotky na vymáhání plnění, ale je zde předpoklad, že dlužník svoji povinnost zcela nebo zčásti splní, nebo je zde předpoklad, že bude plněno jinou osobou. Dále jsou zde vedeny pohledávky, které příspěvkové organizace již nevykazují v rozvaze, ale z jiných právních předpisů nebo z potřeb příspěvkových organizací vyplývá potřeba jejich sledování.

Při dokladové inventuře u pohledávek se ověřuje:

  • Věcná správnost pohledávek na základě vydaných faktur.

  • Identifikace dlužníka, tj. název podle obchodního rejstříku nebo podle IČ, pokud je více pohledávek za jedním dlužníkem, je vhodné sestavit jejich soupis z deníku saldokonta nebo z knihy vydaných faktur.

  • Vznik a datum splatnosti každé jednotlivé pohledávky.

  • Způsob vymáhání a řešení pohledávek po splatnosti s doložením upomínky (s ověřením okamžiku vyhotovení poslední upomínky), exekuční výměry apod. a ověřují se náklady spojené s vymáháním.

  • Jak jsou řešeny promlčené pohledávky a zda nebudou navrženy k odpisu.

  • Důvod sledování vyřazené pohledávky.

  • Zda byly tvořeny opravné položky ve výši 10 % za každých ukončených 90 dnů po splatnosti dané pohledávky.

K inventurnímu soupisu se dokládá rozpis pohledávek a potvrzené ověřovací dopisy, pokud se některé vrátily zpět.

U poskytnutých záloh k inventurnímu soupisu se dokládá:

  • Identifikace dlužníka a datum úhrady zálohy (číslo dokladu o úhradě).

  • U záloh dodavatelům energií se dokládá výpis z deníku, saldokonta nebo jiný přehled, například z počítačové sestavy.

  • U záloh na dlouhodobý majetek by mělo být uvedeno datum uhrazení zálohy (pokud je starší než rok, doložit vysvětlení).

  • U záloh na transfery se odsouhlasí stavy záloh na vypořádání poskytnutých transferů.

Upozornění na některé příčiny vzniku rozdílů u pohledávek:

  • Pohledávka nebyla zaúčtována, ani nebyla nikde vedena.

  • V účetnictví byla uvedena nesprávná výše pohledávky.

  • Pohledávka byla v účetnictví zaúčtována několikrát.

  • Pohledávka nebyla uhrazena v datu splatnosti.

  • Pohledávka nebyla uhrazena v plné výši, byla uhrazena ve dvou splátkách nebo byla uhrazena 2x.

Pokud v průběhu trvání původně sjednané doby splatnosti pohledávky v délce do 12 měsíců (včetně) dojde mezi smluvními stranami k dohodě o prodloužení doby splatnosti na dobu delší než 1 rok, pohledávky se mezi dlouhodobé nepřeřazují. Rozhodující je záměr účetní jednotky při vzniku pohledávky (tj. k okamžiku stanovení délky splatnosti pohledávky). Obdobně to platí pro případy, kdy dlužník vůči věřiteli splatí dlouhodobou pohledávku ve lhůtě kratší než 1 rok. Ani v takovém případě se pohledávky nepřeúčtovávají z účtové třídy 4 na účtovou třídu 3.

2. Inventarizace závazků

Inventura závazků se provádí dokladovou inventurou. Než ji IK zahájí, nechá si předložit zásady pro sledování závazků, které má účetní jednotka uvedeny ve své vnitřní směrnici, aby se eliminovaly subjektivní pohledy a osobní vazby k věřitelům, vymezí se zainteresovanost ve vztahu k zamezení vzniku škod v souvislosti s nezaplacenými závazky a určí se kompetence a odpovědnost za předávání informací o splatnosti závazků. V případě neplnění závazků nebo v případě pozdních úhrad závazků může dojít u dlužníka ke škodě z titulu úroků z prodlení nebo poplatků z prodlení v placení uplatněných věřitelem.

Stručný přehled závazků, u kterých bude provedena dokladová inventura:

a) Krátkodobé závazky, u kterých je doba splatnosti do 12 měsíců (včetně). Jsou to závazky vedené v rozvaze, například účty účtové skupiny:

  • 32 – Krátkodobé závazky (321, 324, 326)

  • 33 – Zúčtování se zaměstnanci a institucemi (331, 333, 336, 337, 338)

  • 34 – Zúčtování daní, dotací a ostatní zúčtování (341, 342, 343, 345, 347,

Nahrávám...
Nahrávám...