Metodika sestavení rozpočtu

5.2.3

Metodika sestavení rozpočtu

Jaroslava Svobodová

Účetní jednotka: ............................

Označení: .................................... Číslo: ..........................................

Zpracoval: .................................... Kontroloval: ..................................

Platnost: ....................................... Závaznost: ....................................

Datum vydání: ............................... Vydává: ........................................

Nahrazuje: .................................... Doplňuje: ......................................

Počet stran: .................................. Přílohy: .........................................

 NahoruOddíl I
Úvodní ustanovení

Cílem vydání této metodiky pro sestavení rozpočtu je:

a. Zabezpečit zpracování rozpočtu organizace v souladu s ustanovením:

• zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění pozdějších předpisů,

• zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů.

b. Zpracovat rozpočet organizace v souladu se stanovenými prioritami, vycházejícími z:

• charakteru činnosti a jejího nepřetržitého provozování,

• investičního plánu (záměru) organizace a kapitálového rozpočtu.

c. Stanovit zásady pro sestavení rozpočtu organizace ve spolupráci se zřizovatelem:

• statutárních orgánů,

• zaměstnanců organizace,

• iniciativních orgánů (poradních složek ředitele).

d. Zpracovaná metodika rozpočtu napomůže k sestavení rozpočtu:

• v požadovaném termínu,

• v odpovídající kvalitě,

• ve srozumitelné, ekonomicky vypovídací schopnosti.

e. Forma rozpočtu je zpracovaná s ohledem:

• na jednotlivé etapy,

• v návaznosti na organizační řád,

• na další směrnice, doplňující finanční systémy organizace,

• na ustanovení týkající se komisí (poradní orgány ředitele),

• na další skutečnosti.

 NahoruČl. 2
Obsah metodiky pro sestavení rozpočtu:

I. Úloha a funkce rozpočtu:

• charakteristika rozpočtu,

• funkce rozpočtu.

II. Přípravné práce rozpočtu:

• stanovení základního rámce rozpočtu,

• stanovení zásad přípravy rozpočtu,

• zhodnocení možností a potřeb organizace z hlediska dlouhodobých potřeb v kontextu s krátkodobými potřebami.

III. Sestavení návrhu rozpočtu:

• metodika sestavení návrhu rozpočtu,

• harmonogram zpracování rozpočtu,

• priority sestavení rozpočtu,

• vyčíslení předpokládaných příjmů (resp. výnosů),

• vyčíslení předpokládaných výdajů (resp. nákladů),

• stanovení komentáře k rozpočtu,

• rizikové faktory rozpočtu.

IV. Projednání a schválení rozpočtu:

• stanovení termínů k projednání návrhu rozpočtu (v závislosti na zřizovateli),

• zpracování konečného návrhu rozpočtu,

• schválení rozpočtu,

• podmínky pro hospodaření podle provizoria.

 NahoruČl. 3
Charakteristika rozpočtu organizace

Rozpočet je finanční plán na definované období, tj. jeden rok. Může také zahrnovat plánované objemy prodeje a výnosy, množství zdrojů, náklady a výdaje, aktiva, závazky a peněžní toky. Rozpočet je vyjádřením strategických plánů, aktivit nebo událostí v měřitelných hodnotách účetní jednotkou.

Rozpočet nákladů a výnosů je významným dokumentem, který vypovídá o celkové finanční situaci a jejích změnách.

Mezi základní charakteristiky patří, že:

a. rozpočet organizace musí být:

• transparentní,

• srozumitelný,

• rozpočet musí být pravdivý; má obsahovat veškeré předpokládané výnosy, kterých organizace v daném období může dosáhnout;

Hospodaření "státní" příspěvkové organizace se řídí jejím rozpočtem, který po zahrnutí příspěvku ze státního rozpočtu nebo stanovení odvodu do státního rozpočtu musí být sestavený jako vyrovnaný. Rozpočet příspěvkové organizace může zahrnovat pouze náklady a výnosy související jen s jí poskytovanými službami, které jsou předmětem její hlavní činností.

Příspěvková organizace, jejímž zřizovatelem je územní samosprávný celek sestavuje rozpočet a střednědobý výhled rozpočtu, které schvaluje její zřizovatel. Rozpočet příspěvkové organizace je plán výnosů a nákladů na rozpočtový rok, jímž se řídí financování činnosti příspěvkové organizace. Rozpočtový rok je shodný s kalendářním rokem.

Střednědobý výhled rozpočtu příspěvkové organizace je plán výnosů a nákladů na nejméně 2 roky následující po roce, na který je sestavován rozpočet. Obsahuje předpokládané náklady a výnosy v jednotlivých letech

b. rozpočet se stanoví jako vyrovnaný podle rovnice:

Náklady = Výnosy + příspěvek zřizovatele;

c. zároveň je třeba, aby rozpočet obsahoval přiměřenou tvorbu rozpočtových rezerv na:

• plánované náklady na investice,

• udržení likvidity pro řešení budoucích nepředvídaných skutečností;

d. rozpočet organizace obsahuje výhradně relevantní údaje, tzn. údaje, které jsou ověřitelné a objektivně doložitelné.

 NahoruČl. 4
Funkce rozpočtu

Rozpočet organizace plní zásadně tři funkce:

a. Funkce rozhodovací

V celkovém procesu tvorby a stanovení rozpočtu se definuje objektivizovaný cíl a způsob, jak jej dosáhnout. Zároveň je třeba volit správné způsoby financování (podle zlatého pravidla financování, tj. že dlouhodobé potřeby jsou financovány zdroji, které jsou dlouhodobě k dispozici).

b. Funkce rozdělovací

V rámci rozpočtu příspěvkové organizace zajistí účelnou a efektivní alokaci zdrojů do aktiv na jednotlivé odbory organizace a případně na další jednotky tak, aby měly potřebný dostatek prostředků na financování nárokovaných oprávněných nákladů, které je organizace povinna realizovat v rámci nezbytných potřeb.

c. Funkce kontrolní

 NahoruČl. 5
Přípravné práce na rozpočtu

5.1 Klasifikace obecného prostředí:

• vazba na státní legislativu a fiskální politiku státu,

• orientace na finanční stabilitu organizace,

• podpora vyrovnanosti (dlouhodobé) veřejného rozpočtu,

• prohlubování možností získávání vlastních příjmových zdrojů,

• analýza dodatečných zdrojů financování (s důrazem na dlouhodobé zdroje).

5.2 Klasifikace dodatečných zdrojů financování:

• příspěvek (podle normativu),

• dotace státní (účelové),

• další zdroje,

• sponzorské dary,

• dary podle obchodních smluv,

• reklama,

• hospodářská (jiná, doplňková) činnost.

 NahoruČl. 6
Stanovení základního rámce rozpočtu

6.1 Zpracování nároků na rozpočet

Základní rámec rozpočtu zpracuje a schválí vedení organizace na základě objektivně zjištěných potřeb a dosažitelných zdrojů. Podkladem jsou nároky exaktně vyjádřené a zpracované vedoucími odborů příspěvkové organizace podle stanovených kompetencí a odpovědností v souladu s organizačním řádem.

6.2 Vydefinování dosavadní úrovně v časové řadě za minulá období a posouzení srovnatelnosti ve světle daných ukazatelů, které se týkají zejména:

• legislativních procesů,

• právní jistoty přerozdělovacích procesů,

• reformních kroků a změn z toho vyplývajících,

• trendů ve vývoji účelových dotací.

Odpovědnost stanovit jmenovitě podle popisu pracovních míst ve smyslu organizačního řádu organizace.

6.3 Správní a manažerské faktory

Úspěšnost prací se odvíjí od:

• uplatňování moderních řídicích metod a postupů,

• schopnosti managementu plnit provozní rozpočty,

• přizpůsobení se nepředvídaným změnám,

• formulace dlouhodobých cílů,

• dostatečné argumentace při prezentaci potřeb,

• investování do lidských zdrojů.

6.4 Stanovení rizik pro sestavení rozpočtu z hlediska:

• subjektivního posouzení na základě vnitřních procesů,

• objektivního posouzení na základě vnějších procesů – legislativního rámce.

Odpovědnost stanovit jmenovitě podle popisu pracovních míst ve smyslu organizačního řádu organizace.

 NahoruČl. 7
Výchozí dispozice

7.1 Návrh rozpočtu zpracovat jako vyrovnaný s použitím:

• opakovaných výnosů,

• mimořádných výnosů, např. finanční operace,

• sdružených prostředků,

• příspěvků zřizovatele,

• finančních prostředků peněžních fondů,

• účelových dotací (příslibu),

• opakovaných (provozních) nákladů,

• investičních nákupů a souvisejících nákladů,

• jiných nákladů.

7.2 Využití hospodářské (jiné, doplňkové) činnosti příspěvkové organizace v souladu se

směrnicemi o provozování hospodářské (jiné, doplňkové) činnosti:

• definice jednotlivých podnikatelských aktivit,

• příprava podmínek pro realizaci činností,

• ekonomická rozvaha těchto činností,

• vymezení majetku pro podnikání v rámci příspěvkové organizace.

7.3 Z provedené analýzy bude zřejmá potřeba:

• úhrady schodku (ztráty předcházejících účetních období a běžného účetního období),

• rozdělení a použití výsledku hospodaření (předcházejících účetních období a běžného účetního období).

7.4 Možnosti navýšení výnosů

1. Předpokladem je dosažení stejné úrovně výnosů, tzn. podaří-li se výnosy udržet na stejné úrovni jako v předcházejícím období,
2. a zefektivnění výnosů z hospodářské (jiné, doplňkové) činnosti.

7.5 Stanovení nákladů

a. Stanovení nákladů je třeba uzpůsobit podle:

• pořadí a naléhavosti,

• výše rozpočtových nákladů,

• podmínek vzájemně sladěných rozpočtů,

• stanovených zásad pro finanční vztahy k vyššímu rozpočtu.

b. Stanovení úkolů podle odpovědnosti:

• za hospodárnost rozpočtu,

• za efektivnost využívaných finančních prostředků,

• za kontrolní činnost (preventivní a průběžná),

• k budoucím obdobím – pozice opatrnosti.

Odpovědnost stanovit jmenovitě podle popisu pracovních míst ve smyslu organizačního řádu organizace.

 NahoruČl. 8
Vzájemně sladěné rozpočty

Organizace sestavuje tři základní vzájemně sladěné rozpočty:

1. střednědobý rozpočet,
2. běžný rozpočet nákladů a výnosů,

 NahoruČl. 9
Harmonogram sestavení rozpočtu

Zpracování návrhu rozpočtu předpokládá stanovit:

a. časový plán jednotlivých prací při dodržení ustanovení platné metodiky, stanovené zřizovatelem:

• přípravné práce pro zpracování rozpočtu (sběr dat),

• stanovení termínů jednání jednotlivých stupňů řízení,

• datum zpracování konečného návrhu rozpočtu,

• datum předložení a projednání v poradních orgánech ředitele,

• datum projednání návrhu rozpočtu se zřizovatelem.

b. Současně je třeba označit (vyčíslit) případná rizika spojená s:

• výkyvy v ekonomice,

• inflací a jejím působením v jednotlivých položkách aktiv a pasiv,

• nepředvídatelnými riziky,

• disponibilními prostředky fondů.

c. Odpovědnost za kvalifikovaný odhad:

• jednotliví vedoucí odborů organizace.

Odpovědnost a termíny stanovit jmenovitě podle popisu pracovních míst ve smyslu organizačního řádu organizace.

 NahoruČl. 10
Stanovení obsahu komentáře k návrhu rozpočtu

Obsah komentáře k návrhu rozpočtu je nutné zaměřit k objasnění zejména následujících problémů:

10.1 Priority v oblasti obecně prospěšných služeb v rámci hlavní činnosti organizace a podmínky jejich realizace, opatření k hospodárnému a efektivnímu vynakládání nákladů.

10.2 Priority v investiční výstavbě s rozdělením na:

• vlastní investice – stavební,

• modernizace,

• rekonstrukce,

• strojní investice se zaměřením na:

• zdůvodnění a nutnost jejich provedení,

• pokračování, resp. dokončení rozestavěných investic,

• zahájení nových investic,

• navržený způsob financování – zdroje:

• vlastní,

• kombinované,

• cizí zdroje,

• uvedení rizik.

Odpovědnost stanovit jmenovitě podle popisu pracovních míst ve smyslu organizačního řádu organizace.

10.3 Předpoklad navýšení výnosů oproti předcházejícímu roku s vyčíslením (uvedením):

• druhu výnosů,

• předpokládané výše nárůstu, snížení nákladů,

• jmenovitých opatření ke způsobu realizace nákladů,

• rizik.

Odpovědnost stanovit jmenovitě podle popisu pracovních míst ve smyslu organizačního řádu organizace.

10.4 Předpoklady a doporučení pro lepší využití majetku organizace:

• zkvalitnění evidence a inventarizace majetku,

• zkvalitnění revizí majetku,

• objektivní hodnocení technického stavu majetku, včetně odpisů,

• revize smluv v případě pronájmů majetku,

• údržba a ochrana majetku v případě využívání cizími subjekty.

Odpovědnost stanovit jmenovitě podle popisu pracovních míst ve smyslu organizačního řádu organizace.

10.5 Předpoklady pro zajištění ekonomických vztahů ke zřizovateli:

• prověrka věcné a formální správnosti a úplnosti stávajících zřizovacích listin,

• prověrka stanovených pravidel a práv pro používání majetku, včetně odpisového plánu,

• stanovení ukazatelů hospodárnosti a hmotné zainteresovanosti,

• stanovení formy a způsobu prováděných kontrol.

Odpovědnost stanovit jmenovitě podle popisu pracovních míst ve smyslu organizačního řádu organizace.

10.6 Opatření v oblasti zvýšeného rizika

• u výnosů:

  1. výběr hotovosti,
  2. používání hotovosti,
  3. poplatky,
  4. storna faktur,
  5. vyřazení pohledávek,

• u nákladů:

  1. mzdy,
  2. smlouvy,
  3. faktury,
  4. neoprávněné nároky za nedodané služby,
  5. stanovení odpovědnosti za prostředky dané k vyúčtování,
  6. obecná odpovědnost,
  7. používání vozidel,
  8. používání internetu a mobilních telefonů apod.

Odpovědnost stanovit jmenovitě podle popisu pracovních míst ve smyslu organizačního řádu organizace.

10.7 Stanovení předpokládaného výsledku hospodaření z hospodářské (jiné, doplňkové) činnosti organizace:

• zásady pro realizaci hospodářské (jiné, doplňkové) činnosti,

• stanovení majetku pro hospodářskou (jinou, doplňkovou) činnost v souladu s ostatními dokumenty a směrnicemi,

• stanovení kompetencí a pravomocí při rozhodování o realizaci hospodářské (jiné, doplňkové) činnosti.

10.8 Doporučení k přijetí návrhu rozpočtu zřizovatelem, odborným orgánem.

10.9 Stanovení způsobu hospodaření s peněžními fondy:

• státní příspěvkové organizace – podle § 56 až 61 zákona č 218/2000 Sb.,

• příspěvková organizace zřizovaná územním samosprávným celkem nebo dobrovolným svazkem obcí – podle § 29 až 33 zákona č. 250/2000 Sb.,

A ve smyslu těchto ustanovení lze po dohodě se zřizovatelem stanovit ex ante postupy při čerpání a převodech mezi fondy k posílení zdrojů.

Odpovědnost stanovit jmenovitě podle popisu pracovních míst ve smyslu organizačního řádu organizace.

10.10 Formální uspořádání

Formální uspořádání je obvykle upraveno v tabulce a mělo by obsahovat zásadní informace:

Poř. č. Položka / popis Předběžný rozpočet / návrh Kč Úpravy rozpočtu v Kč. Plnění v % měsíčně/ týdně Poznámka/vyznačené změny

Komentář:

Základním předpisem pro pravidla hospodaření s rozpočtovými prostředky České republiky jsou:

• Zákon č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění pozdějších předpisů.

• Zákon č. 219/2000 Sb., o majetku České republiky a jejím vystupování v právních vztazích, ve znění pozdějších předpisů

• Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů

Důležitým ustanovením zákona je § 53 zákona č. 218/2000 Sb.…