Přiznání k dani z příjmů NNO za rok 2022Garance
15.3.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferNestátními neziskovými organizacemi jsou ty subjekty, které nebyly založeny nebo zřízeny za účelem podnikání a účtují buď v souladu s vyhláškou č. 504/2002 Sb., nebo v souladu s vyhláškou č. 325/2015 Sb. Obě vyhlášky jsou prováděcími vyhláškami k zákonu č.…
4505/20235 Sb. NSS, Daň z příjmu právnických osob: využití transakce s širším předmětem pro stanovení referenční ceny při úpravě základu daněGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 15. 6. 2023, čj. 10 Afs 257/2022-60)
Správce daně může při úpravě základu daně podle § 23 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, pro stanovení referenční ceny využít jako nezávislou transakci i takovou transakci, která má širší předmět než řízená transakce. Taková širší transakce…
4452/2023 Sb. NSS, Daň z příjmu: peněžní odměny pro zaměstnance obchodních partnerůGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 7. 2. 2023, čj. 10 Afs 61/2022-41)
Poskytuje-li výrobce zboží peněžní odměny pro zaměstnance svých obchodních partnerů za prodej zboží určité značky v souvislosti s výkonem jejich závislé činnosti (program finančních motivací za prodej zboží), na příjmy z takového programu se hledí jako na…
Opravné položkyGarance
28.11.2022,
, Zdroj: Verlag DashöferZ § 25 odst. 3 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZoÚ”), vyplývá, že účetní jednotky při oceňování ke konci rozvahového dne zahrnují jen zisky, které byly k rozvahovému dni dosaženy, a berou v úvahu všechna…
Automobil - paušální výdaj na dopravu silničním motorovým vozidlemGarance
31.10.2022,
, Zdroj: Verlag DashöferZákon o daních z příjmů umožňuje, aby se daňový subjekt rozhodl, zda pro účely daně z příjmů uplatní skutečné náklady spojené s dopravou silničním motorovým vozidlem, nebo zda uplatní paušální výdaj. Pokud se daňový subjekt rozhodne pro uplatnění paušálu,…
Doplňkové penzijní spoření, penzijní připojištění se státním příspěvkem a životní pojištěníGarance
26.5.2022,
, Zdroj: Verlag DashöferPříspěvky na soukromé životní pojištění a na penzijní připojištění se státním příspěvkem poskytované zaměstnanci zaměstnavatelem patřilo vždy mezi oblíbené a pro obě strany daňově výhodné zaměstnanecké benefity. V souvislosti s důchodovou reformou se penzijní…
4379/2022 Sb. NSS, Daň z příjmů: kontrola a hodnocení postupu řešení projektu výzkumu a vývoje a dosažených výsledků; způsob a kritéria hodnocení; odpočet na podporu výzkumu a vývojeGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 21. 7. 2022, čj. 8 Afs 170/2020-49)
Požadavek na stanovení způsobu kontroly a hodnocení postupu řešení projektu a dosažených výsledků plynoucí z § 34 odst. 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění do 31. 12. 2013 (s účinností od 1. 1. 2014 plynoucí z § 34c odst. 1 téhož zákona),…
4338/2022 Sb. NSS, Daň z příjmů: prodej bitcoinů; osvobození od daněGarance
(Podle rozsudku Krajského soudu v Brně ze dne 17. 2. 2022, čj. 30 Af 29/2020-48)
Prodej bitcoinů z vlastního portfolia nepodléhá osvobození od daně podle § 4 odst. 1 písm. ze) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.
41/2021 F.z., Seznam států uvedených na unijním seznamu jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti schváleném Radou Evropské unieGarance
15.10.2021, Zdroj: Verlag Dashöfer
Daň z příjmů příspěvkových organizacíGarance
19.4.2021,
, Zdroj: Verlag DashöferDaň z příjmů je upravena zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP”). Jedná se o velmi složitou právní normu, která byla již mnohokrát novelizována. Její aplikace bývá v praxi velmi obtížná, a to včetně aplikace u…
4261/2021 Sb. NSS, Daň z nabytí nemovitých věcí: osvobození od daně z nabytí nemovitých věcí; ukončení smlouvy o finančním leasinguGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 8. 10. 2021, čj. 5 Afs 99/2020-28)
I. Podmínky pro osvobození od daně z nabytí nemovitých věcí je nutno posuzovat v kontextu definice finančního leasingu, která byla do zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, zavedena s účinností od 1. 1. 2014, a to bez jakýchkoli přechodných…
4023/2020 Sb. NSS, Daň z příjmů právnických osob: běh lhůty pro uplatnění daňové ztrátyGarance
1.1.2020, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Při vzniku daňové ztráty je pro běh lhůty pro stanovení daně rozhodné zdaňovací období, v němž daňová ztráta vznikla, a poslední zdaňovací období, za které ji bylo možné uplatnit jako položku odčitatelnou od základu daně (§ 34 ve spojení § 38r odst. 2…
4014/2020 Sb. NSS, Daň z příjmů: přemístění daňové rezidence; uplatnění daňové ztráty v jiném státěGarance
1.1.2020, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Článek 49 Smlouvy o fungování Evropské unie nebrání právní úpravě členského státu vylučující možnost, aby společnost, která přemístila své skutečné vedení, a tím i svou daňovou rezidenci, do tohoto členského státu, uplatnila daňovou ztrátu, která jí před…
3996/2020 Sb. NSS, Daň z příjmů: sleva na dani z titulu investiční pobídky; období uplatnění slevy; zachování majetku investiční pobídkyGarance
1.1.2020, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Příjemce investiční pobídky byl povinen zachovat majetek podle § 6a odst. 2 zákona č. 72/2000 Sb., o investičních pobídkách (ve znění účinném do 1. 7. 2007), vždy nejméně po dobu pěti zdaňovacích období následujících po období, ve kterém splnil všeobecné…
3977/2020 Sb. NSS, Daň z příjmů: odpočet od základu daně; podpora výzkumu a vývojeGarance
1.1.2020, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Náhrada mzdy za dovolenou patří mezi osobní náklady, a je tudíž odčitatelnou položkou na podporu výzkumu a vývoje upravenou v § 34 odst. 4 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.
4089/2020 Sb. NSS, Daň z příjmů: solidární zvýšení daněGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 19. 8. 2020, čj. 9 Afs 386/2018-25)
Solidární zvýšení daně dle § 16a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, lze uplatnit pouze za předpokladu, že příjmy dosažené poplatníkem jsou nejen nadlimitní, ale také podléhají zdanění základní sazbou daně.
Poskytnutí služebního vozidla zaměstnanci pro služební i soukromé účelyGarance
7.10.2019,
, Zdroj: Verlag DashöferJedním z nejoblíbenějších benefitů je poskytování služebního vozidla zaměstnavatelem zaměstnanci bezplatně k používání pro pracovní i soukromé účely.
Vzdělávání zaměstnancůGarance
24.9.2019,
, Zdroj: Verlag Dashöfer§ 227 ZP stanoví, že zaměstnavatel pečuje o odborný rozvoj zaměstnanců, což zahrnuje zejména:
Opravy na dani z příjmů ze závislé činnosti vybírané srážkou formou záloh podle § 38i ZDPGarance
20.3.2019,
, Zdroj: Verlag DashöferSrážku daně nebo zálohy na daň provádí pod svojí vlastní majetkovou odpovědností plátce daně. V § 38i ZDP je vymezen postup při případném sražení vyšší nebo nižší zálohy na daň nebo daně, než je stanoveno, a při poskytnutí nižšího nebo vyššího daňového…
4/2019 F.z., Pokyn GFŘ-D-40: Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2018 podle § 38 zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném do 31. 12. 2018Garance
18.1.2019, Zdroj: Verlag Dashöfer
3/2019 F.z., Pokyn GFŘ-D-39: Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2018 podle § 38 zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném do 31. 12. 2018Garance
14.1.2019, Zdroj: Verlag Dashöfer
3826/2019 Sb. NSS, Daň z příjmů: paušální daňově účinné výdajeGarance
1.1.2019, Zdroj: Verlag Dashöfer
Daňový poplatník je oprávněn uplatnit výdaje ve výši 80 % z příjmů z živnostenského podnikání řemeslného [§ 7 odst. 7 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů] pouze tehdy, pokud je držitelem živnostenského oprávnění k tzv. řemeslné živnosti.…
Zaměstnanci - vzděláváníGarance
2.7.2018,
, Zdroj: Verlag DashöferZákoník práce ukládá zaměstnavatelům povinnost „pečovat o odborný rozvoj” jejich zaměstnanců. Zaměstnavatelé tuto povinnost ve většině případů rádi plní, protože jsou si vědomi skutečnosti, že kvalifikovaní a proškolení zaměstnanci budou svoji práci provádět…
Rezervy na opravu hmotného majetkuGarance
18.6.2018,
, Zdroj: Verlag DashöferTvorbou a čerpáním rezervy na opravy hmotného majetku může i příspěvková organizace ovlivnit daňový základ za svoji zdaňovanou činnost. Aby byla vytvořená rezerva využita k prospěchu organizace, musejí být dodržena příslušná zákonná pravidla. Jedná se zejména…
5/2018 F.z., Sdělení Ministerstva financí k § 19 odst. 3 písm. a) bodu 1, odst. 8 a odst. 10 zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném zněníGarance
20.2.2018, Zdroj: Verlag Dashöfer
3810/2018 Sb. NSS, Daň z příjmů: odpočet od základu daně; dvojí uplatnění výdajů vynaložených při provádění projektu výzkumu a vývojeGarance
1.1.2018, Zdroj: Verlag Dashöfer
Podle právní úpravy účinné do 31. 12. 2013 mohly mít činnosti svým obsahem a výsledkem totožné (zde výzkum a vývoj léčiv, včetně ověřování jejich účinků) z hlediska možnosti uplatnit odpočet nákladů vynaložených na realizaci projektů výzkumu a vývoje od…
3719/2018 Sb. NSS, Daň z příjmů: sleva na dani; zaměstnávání osob se zdravotním postiženímGarance
1.1.2018, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Primárním účelem slevy na dani dle § 35 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, je motivovat zaměstnavatele k zaměstnání osob se zdravotním postižením, nikoliv kompenzovat daňovému subjektu snížené výnosy a zvýšené náklady vzniklé zaměstnáváním…
3707/2018 Sb. NSS, Daň z příjmů: osvobození od daněGarance
1.1.2018, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Od okamžiku faktického naplnění požadavků pro osvobození od daně, vymezených § 38nb odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, počíná běžet dvouletá lhůta, během které a ve vztahu k níž může žadatel požádat o vydání rozhodnutí podle § 38nb téhož…
3671/2018 Sb. NSS, Daň z příjmů: základ daně; podíl společníka společnosti s ručením omezenýmGarance
1.1.2018, Zdroj: Verlag Dashöfer
Pokud účast společníka ve společnosti s ručením omezeným zanikne jeho smrtí a společenská smlouva dědění obchodního podílu vylučuje, je základem srážkové daně podle § 36 odst. 2 písm. e) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, hodnota vypořádacího podílu…
3670/2018 Sb. NSS, Daň z příjmů: předmět daněGarance
1.1.2018, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Při daňověprávní kvalifikaci soukromoprávních jednání nelze opomenout jejich hospodářskou podstatu a účel a je nutno je posuzovat ve vzájemných souvislostech.
341 - Daň z příjmůGarance
17.2.2017,
, Zdroj: Verlag Dashöfer1/2017 F.z., Pokyn GFŘ-D-31: Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2016 podle § 38 zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném do 31. 12. 2016Garance
26.1.2017, Zdroj: Verlag Dashöfer
3634/2017 Sb. NSS, Daň z příjmu: daňově uznatelný náklad; pojistné plněníGarance
1.1.2017, Zdroj: Verlag Dashöfer
Přešlo-li vyplacením pojistného plnění (na základě pojistné smlouvy) právo na uspokojení z nezaplacené pohledávky na pojišťovnu, je s tímto přechodem související odpis pohledávky daňovým subjektem nákladem dle § 24 odst. 2 písm. zc) zákona č. 586/1992 Sb., o…
3612/2017 Sb. NSS, Daň z příjmů: činnost profesionálního sportovce; živnostenské podnikáníGarance
1.1.2017, Zdroj: Verlag Dashöfer
Samostatnou činnost profesionálního sportovce je možné vykonávat buďto jako živnostenské podnikání, nebo jako nezávislé povolání. Pokud daňový subjekt vykonává činnost profesionálního fotbalového hráče jako živnost na základě příslušného živnostenského…
3568/2017 Sb. NSS, Daň z příjmu právnických osob: dvojí zdaněníGarance
1.1.2017, Zdroj: Verlag Dashöfer
K dvojímu zdanění ani k jiné újmě, které se snaží smlouvy o zamezení dvojího zdanění předejít, nedochází, pokud je daňový rezident České republiky (§ 17 odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) ve státě zdroje povinen zdanit příjem, který je v České…
14/2016 F.z., Sdělení k § 19 odst. 3 písm. a) zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném zněníGarance
19.5.2016, Zdroj: Verlag Dashöfer
Zjištění základu daně a výpočet daněGarance
11.1.2016,
, Zdroj: Verlag DashöferPři stanovení základu daně je nutné vycházet zejména z § 23 ZDP. Základem daně je rozdíl, o který příjmy, s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně, a příjmů osvobozených od daně, převyšují výdaje (náklady), a to při respektování jejich věcné a časové…
Daňové posouzení nákladůGarance
5.1.2016,
, Zdroj: Verlag DashöferNeziskovým subjektům vznikají jako účetním jednotkám v souvislosti s jejich existencí účetní náklady, které společně s výnosy tvoří výsledek hospodaření. Jak vyplývá z § 23 odst. 2 písm. a) ZDP, pro zjištění základu daně se vychází z výsledku hospodaření. Ne…
3472/2016 Sb. NSS, Daň z příjmů; solidární zvýšení daně; ztráta z, příjmů ze samostatné výdělečné činnostiGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 18. 8. 2016, čj. 4 Afs 109/2016-26)
Při výpočtu solidárního zvýšení daně podle § 16a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném pro zdaňovací období roku 2013 bylo možné příjmy ze závislé činnosti podle § 6 tohoto zákona snížit o ztrátu z příjmů ze samostatné výdělečné činnosti…
3435/2016 Sb. NSS, Daň z příjmů: zdanění příjmů neziskových subjektů; daňová uznatelnost výdajůGarance
(Podle rozsudku Krajského soudu v Brně ze dne 21. 9. 2015, čj. 29 Af 62/2013-44)*
I poplatníci, kteří nejsou založeni nebo zřízeni za účelem podnikání, mohou vůči příjmům z reklam uplatnit daňově uznatelné výdaje. Daňový subjekt však musí prokázat jejich věcnou a časovou souvislost s předmětnými příjmy, a to především s ohledem na rozdělení…
3350/2016 Sb. NSS, Daň z příjmů: prodej spoluvlastnického podílu na bytovém domě; osvobození od daněGarance
(Podle rozsudku Krajského soudu v Ústí nad Labem ze dne 22. 4. 2015, čj. 15 Af 419/2012-43)**)
Pokud je se spoluvlastnickým podílem na bytovém domě spjato výhradní právo užívat určitý konkrétní byt v tomto domě, lze prodej takového spoluvlastnického podílu považovat za prodej bytu ve smyslu § 4 odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů,…
Tvorba daňových rezerv a opravných položek k pohledávkámGarance
19.10.2015,
, Zdroj: Verlag DashöferVýznamnými daňovými náklady, a to i v případě veřejně prospěšných poplatníků, jsou rezervy a opravné položky. Co se týká daňové uznatelnosti rezerv, platí pro všechny poplatníky, včetně veřejně prospěšných, ustanovení § 24 odst. 2 písm. i) ZDP, podle kterého…
Předmět daně z příjmů u veřejně prospěšných poplatníkůGarance
13.10.2015,
, Zdroj: Verlag DashöferNejdříve je vhodné začít vymezením, co se vlastně rozumí příjmem. Z § 21h ZDP vyplývá, že u poplatníka, který je účetní jednotkou, jsou příjmy jeho výnosy podle právních předpisů upravujících účetnictví a výdaji jeho náklady podle právních předpisů…
Opravné položky - doplňková činnostGarance
22.6.2015,
, Zdroj: Verlag DashöferJak vyplývá z § 26 odst. 3 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZoÚ”), opravné položky jsou vyjádřením metody oceňování, podle které účetní jednotky při oceňování ke konci rozvahového dne zahrnují jen zisky, které byly…
11/2015 F.z., Doplnění Informace Ministerstva financí, Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy a Ministerstva průmyslu a obchodu k uplatňování odpočtu na podporu odborného vzdělávání od základu daně z příjmů podle zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisůGarance
25.5.2015, Zdroj: Verlag Dashöfer
591 - Daň z příjmůGarance
24.4.2015,
, Zdroj: Verlag Dashöfer595 - Dodatečné odvody daně z příjmůGarance
24.4.2015,
, Zdroj: Verlag Dashöfer3307/2015 Sb. NSS, Daň z příjmů: daňově uznatelné výdajeGarance
1.1.2015, Zdroj: Verlag Dashöfer
Účetní odpisy ani jejich část převyšující daňové odpisy nejsou daňově uznatelnými výdaji (náklady) podle § 24 odst. 2 písm. ze) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném do 31.12. 2011.
3244/2015 Sb. NSS, Daň z příjmů: zdanění společníka společnosti s ručením omezenýmGarance
1.1.2015, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Příjmy společníka vyplacené mu společností mohou být příjmy ze závislé činnosti podle § 6 odst. 1 písm. b) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, pokud pocházejí z práce pro společnost, tedy byly vyplaceny jako odměna za to, že společník pro…
3204/2015 Sb. NSS, Daň z příjmů: příjmy související se závislou činností; poskytnutí půjčky zaměstnancům; propojení osobGarance
1.1.2015, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Co se rozumí příjmem majícím souvislost se závislou činností, stanoví zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v § 6 odst. 1, resp. odst. 3. Společné těmto příjmům je úzká a bezprostřední souvislost s výkonem práce, tedy aktivní činností pro…