Směrnice pro použití kurzů pro přepočet cizí měny na českou měnu

5.3.32

Směrnice pro použití kurzů pro přepočet cizí měny na českou měnu

Ing. Alena Kochová

Tento vnitřní předpis upravuje závazný postup k používání kurzů pro přepočet cizích měn na českou měnu (měnu účetnictví) při oceňování cizoměnových aktiv, pasiv a skutečností účtovaných na podrozvahových účtech ve vybrané účetní jednotce (dále jen "VÚJ") YYY, a to v souladu s platnými právními předpisy¹.

Řídí se zejména těmito obecně závaznými právními předpisy:

• zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů,

• vyhláškou č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, ve znění pozdějších předpisů,

• případně dalšími předpisy, pokud stanovují přepočet kurzů.

 NahoruČlánek 2
Položky cizoměnových aktiv, pasiv a skutečností účtovaných na podrozvahových účtech, okamžiky oceňování a kurzy pro přepočet cizí měny na českou měnu

• V souladu se zákonem o účetnictví² je účetnictví VÚJ YYY vedeno v peněžních jednotkách české měny. Skutečnosti, které jsou předmětem účetnictví a jsou vyjádřeny v cizí měně, je nutné přepočítat na českou měnu. V případě majetku a závazků vyjádřených v cizí měně, se pro účtování použije současně s českou měnou i cizí měna.

• VÚJ YYY přepočítává majetek a závazky vyjádřené v cizí měně na českou měnu k okamžiku ocenění. Okamžikem ocenění se v podmínkách VÚJ YYY rozumí:

  1. okamžik (datum) uskutečnění účetního případu,
  2. okamžik ocenění ke konci rozvahového dne, kdy dochází k přecenění cizoměnových aktiv, pasiv a skutečností účtovaných na podrozvahových účtech, zejména pro účely sestavení účetní závěrky

• Okamžikem uskutečnění účetního případu se v podmínkách VÚJ YYY rozumí:

  1. vznik závazku – den přijetí faktury-daňového dokladu nebo den schválení jiného nabývacího dokladu k závazku příkazcem operace,
  2. vznik pohledávky – den vystavení faktury-daňového dokladu nebo den schválení jiného vystaveného dokladu příkazcem operace,
  3. úhrada závazku nebo pohledávky – den provedení úhrady podle výpisu z bankovního účtu, den vydání či příjmu valut,
  4. postoupení pohledávky – datum, ke kterému se pohledávka postupuje, uvedené ve smlouvě o postoupení pohledávky,
  5. započtení pohledávek a závazků – datum, ke kterému se započtení provádí, uvedené v dohodě o vzájemném zápočtu, datum, ke kterému se započtení provádí, uvedené v oznámení smluvnímu partnerovi při jednostranném započtení,
  6. poskytnutí či přijetí zálohy – den provedení úhrady nebo inkasa podle výpisu z bankovního účtu, den vydání či příjmu valut,
  7. převzetí dluhu – datum, ke kterému dochází k převzetí dluhu, které musí být uvedené ve smlouvě či jiném dokladu o převzetí dluhu,
  8. nákup a prodej cizí měny – datum nákupu a prodeje cizí měny uvedené jako datum obchodu na dokladu (pokladním dokladu nebo potvrzení plátci po přijetí platebního poukazu tzv. konfirmaci),
  9. zjištění manka, přebytku či škody – datum, ke kterému byla inventura provedena nebo se uskutečnila událost,
  10. časové rozlišení příjmů a výdajů příštích období v cizí měně – den vytvoření vnitřního dokladu o vzniku příjmů nebo výdajů příštích období.

 NahoruČlánek 3
Kurzy používané v podmínkách VÚJ

• K přepočtu cizí měny na českou měnu VÚJ YYY používá:

  1. Obecný kurz, tj. kurz devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou (dále jen "ČNB") pro den (datum), kdy nastal okamžik ocenění.
  2. Pevný kurz (na období kalendářního měsíce, čtvrtletí, roku). Pro propočet přepočítacích kurzů pro účetnictví VÚJ YYY se využívají "Kurzy devizového trhu" ke Kč vyhlášené Českou národní bankou (dále jen "ČNB") k prvnímu dni kalendářního měsíce, čtvrtletí roku. Platnost pevného kurzu končí dnem předcházejícím dni:
     1. ke kterému došlo k devalvaci nebo revalvaci české koruny,
     2. pro který byl vyhlášen kurz, kterým VÚJ YYY vnitřním předpisem nahrazuje dosud používaný pevný kurz,
     3. od kterého VÚJ YYY vnitřním předpisem přestává používat pevný kurz.

• V případě cizí měny, u které ČNB nevyhlašuje kurz devizového trhu každý pracovní den nebo každý týden, se použije pro její přepočet kurz mezibankovního trhu cizí měny k euru nebo americkému dolaru pro den přepočtu, přepočítaný na českou…