5.3.17.2
Režim peněžních fondů – organizace zřízené územním samosprávným celkem
Jaroslava Svobodová
Směrnice
Účetní jednotka: ......................
Označení: .............................. Číslo: ...........................
Zpracoval: .............................. Kontroloval: ...................
Platnost: ................................. Závaznost: ....................
Datum vydání: ......................... Vydává: ........................
Nahrazuje: .............................. Doplňuje: ......................
Počet stran: ............................ Přílohy: .........................
Úvodní ustanovení:
Legislativní rámec:
Tato vnitřní směrnice je zpracována ve smyslu § 29 odst. 1 a 2 zákona č. 250/2000 Sb. a § 30 odst. 1 až 4 zákona č. 250/2000 Sb.
1.1 Tvorba
Hospodaření s rezervním fondem příspěvkové organizace zřizované územním samosprávným celkem bude vykazováno v Příloze č. 5 účetní závěrky v tabulce:
Rezervní fond příspěvkové organizace zřízené ÚSC
V Příloze č. 5 jsou tabulky pro zobrazení tvorby a čerpání rezervního fondu rozlišeny pro organizační složky státu, pro státní příspěvkové organizace a pro příspěvkové organizace zřízené ÚSC.
Vyhláška č. 410/2009 Sb. zařadila do směrné účtové osnovy dva rezervní fondy:
Příspěvková organizace, jejímž zřizovatelem je územní samosprávný celek nebo dobrovolný svazek obcí, účtuje o tvorbě rezervního fondu ve výši:
- zlepšeného výsledku hospodaření na stranu MÁ DÁTI účtu 431 – Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 413 – Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření,
- peněžních darů na stranu MÁ DÁTI účtu 241 – Běžný účet se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů,
- prostředků převedených podle jiného právního předpisu na stranu MÁ DÁTI příslušného syntetického účtu účtové skupiny 67 se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů; o použití těchto prostředků účtují na stranu MÁ DÁTI účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL příslušného syntetického účtu účtové skupiny 67.
1.2 Určení
Příspěvková organizace, jejímž zřizovatelem je územní samosprávný celek nebo dobrovolný svazek obcí, účtuje o použití (čerpání) rezervního fondu ve výši:
- určené k dalšímu rozvoji činnosti na stranu MÁ DÁTI účtu 413 – Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření nebo účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 648 – Čerpání fondů,
- určené k časovému překlenutí dočasného nesouladu mezi výnosy a náklady na stranu MÁ DÁTI účtu 413 – Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření nebo účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 648 – Čerpání fondů,
- určené k úhradě sankcí účtují na stranu MÁ DÁTI účtu 413 – Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření nebo účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 648 – Čerpání fondů,
- určené k úhradě ztráty za předchozí léta na stranu MÁ DÁTI účtu 413 - Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření nebo účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 431 – Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení nebo účtu 432 – Výsledek hospodaření předcházejících účetních období,
- určené k posílení fondu investic na stranu MÁ DÁTI účtu 413 – Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření nebo účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 416 – Fond reprodukce majetku, fond investic.
1.3 Podmínky čerpání
1.3.1 Podmínky čerpání schvaluje ve smyslu výše uvedeného bodu vždy oprávněný pracovník a na základě:
- vnitřního řízení, v souladu s metodikou rozpočtování (schválený rozpočet),
- vnitřního dokladu, kterým je "Rozhodnutí o použití fondu".
1.3.2 "Rozhodnutí o použití fondu" musí obsahovat náležitosti ve smyslu § 11 odst. 1 a 2, § 33a odst. 9 ZoÚ, § 26 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb.
1.3.3 V souladu s podpisovým řádem je pro účely použití tohoto účelového fondu stanoven jako:
- příkazce operace: (určená osoba, která má odpovědnost za určitý okruh majetku)
- správce rozpočtu: (určená osoba, která má přehled o položkách rozpočtu)
- hlavní účetní: (osoba odpovědná za účetní záznamy a za sestavení účetních výkazů)
1.3.4 Jmenovaní pracovníci jsou odpovědni za správnost finanční a účetní operace ve smyslu § 18 odst. 2 písm. b) a § 19 a), c) a d) vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb.
1.4 Účetnictví fondu:
1.4.1 Účetnictví fondu se vede v souladu s § 29 a § 30 zákona č. 250/2000 Sb., § 7 a § 8 ZoÚ, § 27 vyhlášky č. 410/2009 Sb. a v souladu s Českým účetním standardem č. 704 – Fondy.
1.4.2. Podle směrné účtové osnovy k vyhlášce č. 410/2009 Sb. o stavu a pohybu fondů na účtu 413 – Rezervní fond ze zlepšeného výsledku hospodaření a 414 – Rezervní fond z ostatních titulů. Peněžní prostředky fondů se mohou sledovat na samostatném bankovním účtu pod č. 245 anebo na analytických účtech k účtu 241 – Běžný účet
Úvodní ustanovení:
Legislativní rámec:
Tato vnitřní směrnice je zpracována ve smyslu § 29 odst. 1 a 2 zákona č. 250/2000 Sb. a § 31 odst. 1až 3 zákona č. 250/2000 Sb.
2.1 Tvorba
Hospodaření s investičním fondem se vykazuje v Příloze č. 5 účetní závěrky.
příspěvkové organizace zřízené ÚSC
*/ Čerpání fondu v pol. 1. zahrnuje všechny položky uvedené v § 31 odst. 2 zákona č. 250/2000 Sb.
Příspěvková organizace, jejímž zřizovatelem je územní samosprávný celek nebo dobrovolný svazek obcí, účtuje o tvorbě fondu investic z:
- peněžních prostředků ve výši odpisů hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku prováděné podle zřizovatelem schváleného odpisového plánu, investičního příspěvku z rozpočtu zřizovatele a investiční dotace ze státních fondů a jiných veřejných rozpočtů na stranu MÁ DÁTI účtu 401 – Jmění účetní jednotky se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 416 – Fond reprodukce majetku, fond investic,
- příjmů z prodeje svěřeného dlouhodobého hmotného majetku, jestliže to zřizovatel podle svého rozhodnutí připustí, a z příjmů z prodeje dlouhodobého hmotného majetku ve vlastnictví příspěvkové organizace na stranu DAL účtu 416 - Fond reprodukce majetku, fond investic se souvztažným zápisem ve výši zůstatkové ceny prodaného majetku na stranu MÁ DÁTI účtu 401 – Jmění účetní jednotky a ve výši rozdílu mezi příjmem z prodeje a zůstatkovou cenou na příslušnou stranu účtu 548 – Tvorba fondů,
- peněžních darů a příspěvků od jiných subjektů, jsou-li určené nebo použitelné k investičním účelům účtují na stranu MÁ DÁTI účtu 401 – Jmění účetní jednotky se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 416 - Fond reprodukce majetku, fond investic,
- převodu z rezervního fondu účtují na stranu MÁ DÁTI účtu 413 – Rezervní fond tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření nebo účtu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 416 - Fond reprodukce majetku, fond investic.
Příspěvková organizace, jejímž zřizovatelem je územní samosprávný celek nebo dobrovolný svazek obcí, účtuje o použití (čerpání) fondu investic ve výši určené:
- na pořízení a technické zhodnocení hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku, s výjimkou drobného hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku, a k úhradě investičních úvěrů a půjček na stranu MÁ DÁTI účtu 416 – Fond reprodukce majetku, fond investic se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 401 – Jmění účetní jednotky,
- k odvodu do rozpočtu zřizovatele, pokud takový odvod uložil, na stranu MÁ DÁTI účtu 416 – Fond reprodukce majetku, fond investic se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 401 – Jmění účetní jednotky,
- k navýšení peněžních prostředků určených na financování údržby a oprav majetku, který příspěvková organizace používá pro svou činnost, z peněžních prostředků, o jejichž přijetí bylo účtováno jako o transferu podle Českého účetního standardu č. 703 – Transfery na stranu MÁ DÁTI účtu 416 – Fond reprodukce majetku, fond investic se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 401 – Jmění účetní jednotky; v případě navýšení peněžních prostředků určených na financování údržby a oprav majetku, který příspěvková organizace používá pro svou činnost, z jiných peněžních prostředků, účtuje na stranu MÁ DÁTI účtu 416 – Fond reprodukce majetku, fond investic se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 648 – Čerpání fondů.
2.3 Podmínky čerpání
2.3.1 Podmínky čerpání schvaluje ve smyslu výše uvedeného bodu vždy oprávněný pracovník a na základě:
- vnitřního řízení, v souladu s metodikou rozpočtování (schválený rozpočet),
- vnitřního dokladu, kterým je "Rozhodnutí o použití fondu".
2.3.2 "Rozhodnutí o použití fondu" musí obsahovat náležitosti ve smyslu § 11 odst. 1 a 2 a § 33a odst. 9 ZoÚ, § 26 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb.
2.3.3 V souladu s podpisovým řádem je pro účely použití tohoto účelového fondu stanoven jako:
- příkazce operace: (určená osoba, která má odpovědnost za určitý okruh majetku),
- správce rozpočtu: (určená osoba, která má přehled o položkách rozpočtu),
- hlavní účetní: (osoba odpovědná za účetní záznamy a za sestavení účetních výkazů).
2.3.4 Jmenovaní pracovníci jsou odpovědni za správnost finanční a účetní operace ve smyslu § 18 odst. 2 písm. b) a § 19 a), c) a d) vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb.
Var.:
Do bližších podmínek pro čerpání investičních prostředků z fondu je možné zahrnout nároky na položky výdajů, které se stávají součástí ocenění dlouhodobého majetku podle § 55 odst. 1 vyhlášky č. 410/2009 Sb.
2.4 Účetnictví fondu:
2.4.1 Účetnictví fondu se vede v souladu s § 31 odst. 2 zákona č. 250/2000 Sb., § 34 odst. 1 zákona č. 250/2000 Sb., § 7 a § 8 ZoÚ, § 27 vyhlášky č. 410/2009 Sb. a v souladu s Českým účetním standardem č. 704 – Fondy
a to na zvláštním syntetickém účtu 416 a v účelném analytickém členění ve smyslu "Účtového rozvrhu" organizace, který je samostatnou vnitřní směrnicí č............ a je sestaven podle požadavku § 14 odst. 2 ZoÚ.
2.4.2 O finančních prostředcích fondu investic příspěvková organizace může účtovat na zvláštním bankovním účtu (viz vnitřní směrnice "Účtový rozvrh" č............). a finanční prostředky fondu jsou na AU k účtu 241.
Úvodní ustanovení:
Legislativní rámec:
Tato vnitřní směrnice je zpracována ve smyslu § 29 odst. 1 písm. c) zákona č. 250/2000 Sb. a § 32 odst. 1 až 3 zákona č. 250/2000 Sb., fond odměn není zobrazen v samostatné tabulce pro Přílohu k účetní závěrce.
3.1 Tvorba
Zdroje fondu jsou:
-
příděl ze zlepšeného výsledku hospodaření ve výši ..... % nejvýše však do výše ..............% limitu
-
var.: prostředků na platy,
-
var.: přípustného objemu mzdových prostředků u obecních příspěvkových organizací,
-
finanční dary podle smluv.
3.2 Užití fondu
-
Přednostně se použije na překročení přípustného objemu prostředků na platy.
-
Případně se hradí odměny zaměstnancům, které jsou překročením limitu prostředků na platy. Z fondu se nehradí odvody zdravotního a sociálního pojištění a příděl FKSP z překročených mezd.
3.3 Podmínky čerpání
3.3.1 Podmínky čerpání schvaluje ve smyslu výše uvedeného bodu vždy oprávněný pracovník a na základě:
- vnitřního řízení, v souladu s metodikou rozpočtování (schválený rozpočet, resp. stanovený limit),
- vnitřního dokladu, kterým je "Rozhodnutí o použití fondu".
3.3.2 "Rozhodnutí o použití fondu" musí obsahovat náležitosti ve smyslu § 11 odst. 1 a 2 a § 33a odst. 9 ZoÚ, § 26 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb.
3.3.3 V souladu s podpisovým řádem je pro účely použití tohoto účelového fondu stanoven jako:
- příkazce operace: (určená osoba, která má odpovědnost za určitý okruh majetku),
- správce rozpočtu: (určená osoba, která má přehled o položkách rozpočtu),
- hlavní účetní: (osoba odpovědná za účetní záznamy a za sestavení účetních výkazů).
3.3.4 Jmenovaní pracovníci jsou odpovědni za správnost finanční a účetní operace ve smyslu § 18 odst. 2 písm. b) a § 19 a), c) a d) vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb.
3.4 Účetnictví fondu:
3.4.1 Účetnictví fondu se vede v souladu s § 7 a § 8 ZoÚ, § 27 vyhlášky č. 410/2009 Sb. a v souladu s Českým účetním standardem č. 704 – Fondy
a to na zvláštním syntetickém účtu 411 a v účelném analytickém členění ve smyslu "Účtového rozvrhu" organizace, který je…