Režim peněžních fondů - organizace zřízené územním samosprávným celkem

Účetní jednotka: ………………….

Označení: ………………………… Číslo: ………………………

Zpracoval: ………………………… Kontroloval: ……………….

Platnost: …………………………… Závaznost: ………………..

Datum vydání: ……………………. Vydává: ……………………

Nahrazuje: ………………………… Doplňuje: ………………….

Počet stran: ………………………. Přílohy: …………………….

Úvodní ustanovení:

Legislativní rámec:

Tato vnitřní směrnice je zpracována ve smyslu § 29 odst. 1 a 2 zákona č. 250/2000 Sb. a § 30 odst. 1 až 4 zákona č. 250/2000 Sb.

1.1 Tvorba

Hospodaření s rezervním fondem příspěvkové organizace zřizované územním samosprávným celkem bude vykazováno v Příloze č. 5 účetní závěrky v tabulce:

V Příloze č. 5 jsou tabulky pro zobrazení tvorby a čerpání rezervního fondu rozlišeny pro organizační složky státu, pro státní příspěvkové organizace a pro příspěvkové organizace zřízené ÚSC.

Vyhláška č. 410/2009 Sb. zařadila do směrné účtové osnovy dva rezervní fondy:

• 413 – Rezervní fond ze zlepšeného výsledku hospodaření

• 414 – Rezervní fond z ostatních titulů

Zdroje fondu 414 – Rezervní fond z ostatních titulů jsou:

• peněžní dary,

• sponzorské příspěvky,

• nespotřebované finanční prostředky poskytované na základě smluv ze zahraničí.

1.2 Určení

Fond 413 – Rezervní fond ze zlepšeného výsledku hospodaření bude sloužit:

1. k dalšímu rozvoji hlavní činnosti /*,
2. k úhradě případných sankcí uložených jí za porušení rozpočtové kázně,
3. k úhradě své ztráty za předchozí léta,
4. k posílení fondu investic /**.

Fond 414 – Rezervní fond z ostatních titulů se použije:

• k časovému překlenutí dočasného nesouladu mezi výnosy a náklady – čerpání darů a použití prostředků ze zahraničí v souladu s jejich určením.

Var:

*/ K úhradě potřeb nezajištěných výnosy příspěvkové organizace nebo příspěvkem zřizovatele na provoz lze rezervní fond použít v průběhu roku pouze v případě, že jeho použití bylo rozpočtováno.

*/ Použití fondu pro krytí nezajištěných potřeb se vždy rozpočtuje.

* Použití fondu na úhradu nezajištěných potřeb není rozpočtováno, projeví se jako zhoršený výsledek hospodaření, který se uhradí ze zlepšeného výsledku hospodaření v dalším roce.

**/ Souhlasem zřizovatele se rozumí schválení rozpočtu na běžný rok.

**/ Souhlas zřizovatele se vyžaduje v případě vzniklé potřeby.

1.3 Podmínky čerpání

1.3.1 Podmínky čerpání schvaluje ve smyslu výše uvedeného bodu vždy oprávněný pracovník a na základě:

1. vnitřního řízení, v souladu s metodikou rozpočtování (schválený rozpočet),
2. vnitřního dokladu, kterým je „Rozhodnutí o použití fondu”.

1.3.2 „Rozhodnutí o použití fondu” musí obsahovat náležitosti ve smyslu § 11 odst. 1 a 2, § 33a odst. 9 ZoÚ, § 26 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb.

1.3.3 V souladu s podpisovým řádem je pro účely použití tohoto účelového fondu stanoven jako:

1. příkazce operace: (určená osoba, která má odpovědnost za určitý okruh majetku)
2. správce rozpočtu: (určená osoba, která má přehled o položkách rozpočtu)
3. hlavní účetní: (osoba odpovědná za účetní záznamy a za sestavení účetních výkazů)

1.3.4 Jmenovaní pracovníci jsou odpovědni za správnost finanční a účetní operace ve smyslu § 18 odst. 2 písm. b) a § 19 a), c) a d) vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb.

1.4 Účetnictví fondu:

1.4.1 Účetnictví fondu se vede v souladu s § 29 a § 30 zákona č. 250/2000 Sb., § 7 a § 8 ZoÚ, § 27 vyhlášky č. 410/2009 Sb. a v souladu s Českým účetním standardem č. 704 – Fondy.

1.4.2. Podle směrné účtové osnovy k vyhlášce č. 410/2009 Sb. o stavu a pohybu fondů na účtu 413 – Rezervní fond ze zlepšeného výsledku hospodaření a 414 – Rezervní fond z ostatních titulů. Peněžní prostředky fondů se mohou sledovat na samostatném bankovním účtu pod č. 245 anebo na analytických účtech k účtu 241 – Běžný účet

Úvodní ustanovení:

Legislativní rámec:

Tato vnitřní směrnice je zpracována ve smyslu § 29 odst. 1 a 2 zákona č. 250/2000 Sb. a § 31 odst. 1až 3 zákona č. 250/2000 Sb.

2.1 Tvorba

Hospodaření s investičním fondem se vykazuje v Příloze č. 5 účetní závěrky.

*/ Čerpání fondu v pol. 1. zahrnuje všechny položky uvedené v § 31 odst. 2 zákona č. 250/2000 Sb.

Zdroje fondu jsou:

1. odpisy hmotného a nehmotného dlouhodobého majetku, účtované ve smyslu vnitřní směrnice „Odpisový plán”
2. investiční dotace z rozpočtu zřizovatele,
3. výnosy z prodeje hmotného investičního majetku,
4. dary a příspěvky od jiných subjektů, jsou-li určené nebo použitelné k investičním účelům,
5. převody z rezervního fondu ve výši povolené zřizovatelem*.

Var.:

* Souhlasem zřizovatele se rozumí schválení rozpočtu na běžný rok.

* Souhlas zřizovatele se vyžaduje v případě vzniklé potřeby.

2.2 Užití

Fond bude sloužit:

1. K financování investičních výdajů.
2. K úhradě investičních úvěrů nebo půjček, které organizace realizuje ve smyslu ustanovení § 31 odst. 3 a § 34 odst. 1 zákona č. 250/2000 Sb.
3. K odvodu do rozpočtu zřizovatele, pokud takový odvod uložil.
4. K posílení zdrojů určených na financování údržby a oprav nemovitého majetku ve vlastnictví zřizovatele, který příspěvková organizace používá pro svou činnost.

Var.:

1. Organizace nebude fond používat jako doplňkový zdroj financování oprav a udržování hmotného a nehmotného dlouhodobého i krátkodobého majetku a na pořízení hmotného a nehmotného krátkodobého majetku.
2. K úhradě úvěrů přijatých podle § 34 odst. 1 zákona č. 250/2000 Sb.

2.3 Podmínky čerpání

2.3.1 Podmínky čerpání schvaluje ve smyslu výše uvedeného bodu vždy oprávněný pracovník a na základě:

1. vnitřního řízení, v souladu s metodikou rozpočtování (schválený rozpočet),
2. vnitřního dokladu, kterým je „Rozhodnutí o použití fondu”.

2.3.2 „Rozhodnutí o použití fondu” musí obsahovat náležitosti ve smyslu § 11 odst. 1 a 2 a § 33a odst. 9 ZoÚ, § 26 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb.

2.3.3 V souladu s podpisovým řádem je pro účely použití tohoto účelového fondu stanoven jako:

1. příkazce operace: (určená osoba, která má odpovědnost za určitý okruh majetku),
2. správce rozpočtu: (určená osoba, která má přehled o položkách rozpočtu),
3. hlavní účetní: (osoba odpovědná za účetní záznamy a za sestavení účetních výkazů).

2.3.4 Jmenovaní pracovníci jsou odpovědni za správnost finanční a účetní operace ve smyslu § 18 odst. 2 písm. b) a § 19 a), c) a d) vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb.

Var.:

Do bližších podmínek pro čerpání investičních prostředků z fondu je možné zahrnout nároky na položky výdajů, které se stávají součástí ocenění dlouhodobého majetku podle § 55 odst. 1 vyhlášky č. 410/2009 Sb.

2.4 Účetnictví fondu:

2.4.1 Účetnictví fondu se vede v souladu s § 31 odst. 2 zákona č. 250/2000 Sb., § 34 odst. 1 zákona č. 250/2000 Sb., § 7 a § 8 ZoÚ, § 27 vyhlášky č. 410/2009 Sb. a v souladu s Českým účetním standardem č. 704 – Fondy

a to na zvláštním syntetickém účtu 416 a v účelném analytickém členění ve smyslu „Účtového rozvrhu” organizace, který je samostatnou vnitřní směrnicí č………… a je sestaven podle požadavku § 14 odst. 2 ZoÚ.

2.4.2 O finančních prostředcích fondu reprodukce majetku příspěvková organizace může účtovat na zvláštním bankovním účtu (viz vnitřní směrnice „Účtový rozvrh” č…………). a finanční prostředky fondu jsou na AU k účtu 241.

Úvodní ustanovení:

Legislativní rámec:

Tato vnitřní směrnice je zpracována ve smyslu § 29 odst. 1 písm. c) zákona č. 250/2000 Sb. a § 32 odst. 1 až 3 zákona č. 250/2000 Sb., fond odměn není zobrazen v samostatné tabulce pro Přílohu k účetní závěrce.

3.1 Tvorba

Zdroje fondu jsou:

• příděl ze zlepšeného výsledku hospodaření ve výši ….. % nejvýše však do výše …………..% limitu

• var.: prostředků na platy,

• var.: přípustného objemu mzdových prostředků u obecních příspěvkových organizací,

• finanční dary podle smluv.

3.2 Užití fondu

• Přednostně se použije na překročení přípustného objemu prostředků na platy.

• Případně se hradí odměny zaměstnancům, které jsou překročením limitu prostředků na platy. Z fondu se nehradí odvody zdravotního a sociálního pojištění a příděl FKSP z překročených mezd.

3.3 Podmínky čerpání

3.3.1 Podmínky čerpání schvaluje ve smyslu výše uvedeného bodu vždy oprávněný pracovník a na základě:

1. vnitřního řízení, v souladu s metodikou rozpočtování (schválený rozpočet, resp. stanovený limit),
2. vnitřního dokladu, kterým je „Rozhodnutí o použití fondu”.

3.3.2 „Rozhodnutí o použití fondu” musí obsahovat náležitosti ve smyslu § 11 odst. 1 a 2 a § 33a odst. 9 ZoÚ, § 26 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb.

3.3.3 V souladu s podpisovým řádem je pro účely použití tohoto účelového fondu stanoven jako:

1. příkazce operace: (určená osoba, která má odpovědnost za určitý okruh majetku),
2. správce rozpočtu: (určená osoba, která má přehled o položkách rozpočtu),
3. hlavní účetní: (osoba odpovědná za účetní záznamy a za sestavení účetních výkazů).

3.3.4 Jmenovaní pracovníci jsou odpovědni za správnost finanční a účetní operace ve smyslu § 18 odst. 2 písm. b) a § 19 a), c) a d) vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb.

3.4 Účetnictví fondu:

3.4.1 Účetnictví fondu se vede v souladu s § 7 a § 8 ZoÚ, § 27 vyhlášky č. 410/2009 Sb. a v souladu s Českým účetním standardem č. 704 – Fondy

a to na zvláštním syntetickém účtu 411 a v účelném analytickém členění ve smyslu „Účtového rozvrhu” organizace, který je samostatnou vnitřní směrnicí č………… a je sestaven podle požadavku § 14 odst. 2 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví.

Úvodní ustanovení:

Legislativní rámec:

Tato vnitřní směrnice je zpracována ve smyslu § 29, § 33 zákona č. 250/2000 Sb. a vyhlášky č. 114/2002 Sb.

4.1 Tvorba

• základním přídělem 2 % z ročního objemu nákladů zúčtovaných na platy a náhrady platů, popř. mzdy a náhrady mzdy za dobu dočasné pracovní neschopnosti,

• náhrady škod a pojistná plnění od pojišťovny vztahující se k majetku pořízenému z fondu,

• peněžní a jiné dary určené do fondu.

4.2 Určení

Fond bude sloužit zaměstnancům organizace k účelům:

• sociálních výpomocí,

• rekreace,

• závodního stravování,

• dary k životním jubileím,

• příspěvky na provoz zařízení, která slouží kulturnímu a sociálnímu rozvoji zaměstnanců,

• na penzijní připojištění a soukromé životní pojištění,

• příspěvek odborové organizaci,

• dary.

Peněžní prostředky fondu se mohou použít na bezúročné půjčky zaměstnancům. Kromě zaměstnanců mohou být poskytnuty příspěvky z fondu též důchodcům, kteří před odchodem do důchodu pracovali u organizace, žákům středních odborných učilišť, z jejichž odměny se tvoří FKSP, případně i rodinným příslušníkům a jiným fyzických nebo i právnickým osobám.

4.3 Podmínky čerpání potvrzují:

1. příkazce operace: (určená osoba, která má odpovědnost za určitý okruh majetku),
2. správce rozpočtu: (určená osoba, která má přehled o položkách rozpočtu),
3. hlavní účetní: (osoba odpovědná za účetní záznamy a za sestavení účetních výkazů).

Další podmínky…